實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 2010—2：將審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 2010 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn) 2010
制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃應(yīng)該反映機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間應(yīng)
該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。除本公告以外，可能還有必要考慮到其他 一些因素。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃。 審計(jì)的最終目的是向管理層提供信息：以減少在實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)的過程中可能帶來的負(fù)面影 響。風(fēng)險(xiǎn)的程度或重大性可以看做是在開展控制活動(dòng)之后風(fēng)險(xiǎn)的降低情況。
2.審計(jì)范圍可以包含機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略性計(jì)劃的組成部分，從而考慮并反映整個(gè)公司的計(jì)劃目 標(biāo)。戰(zhàn)略性計(jì)劃也可能反映出機(jī)構(gòu)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度。建議至少每 年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。審計(jì)范圍可能受到風(fēng)險(xiǎn)管理過 程結(jié)果的影響。制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的結(jié)果。
3．應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序之后，才 能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性分配相關(guān)的資源。風(fēng)險(xiǎn)模式有多種，它們可以幫助審計(jì)執(zhí)行主管排列出 潛在審計(jì)目標(biāo)的優(yōu)先次序。大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)模式都利用風(fēng)險(xiǎn)因素來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)，這 些因素有：金額的重大性；資產(chǎn)的折現(xiàn)力；管理能力；內(nèi)部控制的質(zhì)量；變化或穩(wěn)定程度； 上次審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時(shí)間；復(fù)雜性；與雇員及政府的關(guān)系；等等。
4．在更新審計(jì)范圍與相關(guān)審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該反映出管理層的方針、目標(biāo)、工 作重心出現(xiàn)的變化。
5．在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大 性與發(fā)生的可能性。
6．在向管理層的報(bào)告中應(yīng)該傳達(dá)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險(xiǎn)。為了讓管理 層充分理解風(fēng)險(xiǎn)的程度，很重要的一點(diǎn)就是在審計(jì)報(bào)告中提出風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵 性與后果。
7．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該至少每年準(zhǔn)備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性的聲明，以減少風(fēng)險(xiǎn)。此 聲明也應(yīng)該對(duì)未防范風(fēng)險(xiǎn)的重大性及管理層對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的接受情況發(fā)表意見。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 2010 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn) 2010
制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃應(yīng)該反映機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間應(yīng)
該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。除本公告以外，可能還有必要考慮到其他 一些因素。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃。 審計(jì)的最終目的是向管理層提供信息：以減少在實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)的過程中可能帶來的負(fù)面影 響。風(fēng)險(xiǎn)的程度或重大性可以看做是在開展控制活動(dòng)之后風(fēng)險(xiǎn)的降低情況。
2.審計(jì)范圍可以包含機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略性計(jì)劃的組成部分，從而考慮并反映整個(gè)公司的計(jì)劃目 標(biāo)。戰(zhàn)略性計(jì)劃也可能反映出機(jī)構(gòu)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度。建議至少每 年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。審計(jì)范圍可能受到風(fēng)險(xiǎn)管理過 程結(jié)果的影響。制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的結(jié)果。
3．應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序之后，才 能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性分配相關(guān)的資源。風(fēng)險(xiǎn)模式有多種，它們可以幫助審計(jì)執(zhí)行主管排列出 潛在審計(jì)目標(biāo)的優(yōu)先次序。大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)模式都利用風(fēng)險(xiǎn)因素來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)，這 些因素有：金額的重大性；資產(chǎn)的折現(xiàn)力；管理能力；內(nèi)部控制的質(zhì)量；變化或穩(wěn)定程度； 上次審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時(shí)間；復(fù)雜性；與雇員及政府的關(guān)系；等等。
4．在更新審計(jì)范圍與相關(guān)審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該反映出管理層的方針、目標(biāo)、工 作重心出現(xiàn)的變化。
5．在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大 性與發(fā)生的可能性。
6．在向管理層的報(bào)告中應(yīng)該傳達(dá)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險(xiǎn)。為了讓管理 層充分理解風(fēng)險(xiǎn)的程度，很重要的一點(diǎn)就是在審計(jì)報(bào)告中提出風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵 性與后果。
7．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該至少每年準(zhǔn)備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性的聲明，以減少風(fēng)險(xiǎn)。此 聲明也應(yīng)該對(duì)未防范風(fēng)險(xiǎn)的重大性及管理層對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的接受情況發(fā)表意見。