第一章 注冊會計(jì)師審計(jì)概論
針對第一章的學(xué)習(xí)重點(diǎn)關(guān)注下面兩個(gè)問題：
一、審計(jì)的方法
表1-3
審計(jì)方法的對比 項(xiàng)目
優(yōu)點(diǎn)
缺點(diǎn)
賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法
有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。
審計(jì)方法簡單，審計(jì)成本高，審計(jì)資源平均分配，不適應(yīng)大型企業(yè)的審計(jì)。
制度基礎(chǔ)審計(jì)方法
審計(jì)抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計(jì)成本降低，審計(jì)資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。
沒有考慮被審計(jì)單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法
從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的缺陷，要求將審計(jì)資源分配到最易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的地方。
固有風(fēng)險(xiǎn)的評估主觀性較強(qiáng)，且不容易評估。
二、審計(jì)監(jiān)督體系
審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系考.試.大提供
在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。
表1－2
注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)的對比表
項(xiàng)目
審計(jì)主體
審計(jì)對象
審計(jì)目標(biāo)
監(jiān)督的性質(zhì)
方式
獨(dú)立性
經(jīng)費(fèi)或收入來源
遵循的準(zhǔn)則
政府審計(jì)
政府審計(jì)機(jī)關(guān)
政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況
對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)
行政性監(jiān)督
強(qiáng)制執(zhí)行
單向
經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算，由本級人民政府予以保證
《審計(jì)法》和
審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
內(nèi)部審計(jì)
各部門、各單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門
本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動
對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)
內(nèi)部監(jiān)督
自行安排
相對
審計(jì)署制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
CPA審計(jì)
注冊會計(jì)師
所有的營利或非營利企業(yè)
對會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性依法進(jìn)行審計(jì)
民間監(jiān)督
受托
雙向
審計(jì)收入來源于客戶
《注冊會計(jì)師法》
和審計(jì)準(zhǔn)則
針對第一章的學(xué)習(xí)重點(diǎn)關(guān)注下面兩個(gè)問題：
一、審計(jì)的方法
表1-3
審計(jì)方法的對比 項(xiàng)目
優(yōu)點(diǎn)
缺點(diǎn)
賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法
有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。
審計(jì)方法簡單，審計(jì)成本高，審計(jì)資源平均分配，不適應(yīng)大型企業(yè)的審計(jì)。
制度基礎(chǔ)審計(jì)方法
審計(jì)抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計(jì)成本降低，審計(jì)資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。
沒有考慮被審計(jì)單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法
從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的缺陷，要求將審計(jì)資源分配到最易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的地方。
固有風(fēng)險(xiǎn)的評估主觀性較強(qiáng)，且不容易評估。
二、審計(jì)監(jiān)督體系
審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系考.試.大提供
在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。
表1－2
注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)的對比表
項(xiàng)目
審計(jì)主體
審計(jì)對象
審計(jì)目標(biāo)
監(jiān)督的性質(zhì)
方式
獨(dú)立性
經(jīng)費(fèi)或收入來源
遵循的準(zhǔn)則
政府審計(jì)
政府審計(jì)機(jī)關(guān)
政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況
對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)
行政性監(jiān)督
強(qiáng)制執(zhí)行
單向
經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算，由本級人民政府予以保證
《審計(jì)法》和
審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
內(nèi)部審計(jì)
各部門、各單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門
本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動
對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)
內(nèi)部監(jiān)督
自行安排
相對
審計(jì)署制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
CPA審計(jì)
注冊會計(jì)師
所有的營利或非營利企業(yè)
對會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性依法進(jìn)行審計(jì)
民間監(jiān)督
受托
雙向
審計(jì)收入來源于客戶
《注冊會計(jì)師法》
和審計(jì)準(zhǔn)則