稅法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的法律。因此，必然會(huì)產(chǎn)生種種經(jīng)濟(jì)職能，從而使稅收的經(jīng)濟(jì)功能在法律形式的保障下得以充分發(fā)揮。
1．稅法是國家取得財(cái)政收入的重要保證
保證國家財(cái)政需求是稅收根本的職能。稅法為取得稅收收入提供的保證作用，一方面體現(xiàn)在稅法作為義務(wù)性法規(guī)，設(shè)定了種種納稅義務(wù)，納稅人沒有履行納稅義務(wù)，就是違反國家法律，就要受到相應(yīng)的法律制裁。這樣就使稅收的強(qiáng)制性上升為法律的強(qiáng)制性，并且稅法的強(qiáng)制性在諸法律部門中，僅次于刑法，成為取得稅收收入的根本保證j另一方面，法律要求相對(duì)的穩(wěn)定性，不能朝令夕改。因此，稅收制度一旦成為法律，其固定性就有了法律保證，即使國家也不能對(duì)基本的稅制要素隨意改動(dòng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這是國家及時(shí)、穩(wěn)定取得財(cái)政收入的又一重要保證?？荚嚧笾愠晒?BR> 2．稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
稅收分配是社會(huì)剩余產(chǎn)品由納稅人向國家的無償、單向的轉(zhuǎn)移，因此，稅收征納關(guān)系始終是一對(duì)矛盾，否定這一點(diǎn)，也就否認(rèn)了稅收的強(qiáng)制性。調(diào)節(jié)這一矛盾，更好地進(jìn)行稅收分配。需要一套具備權(quán)威性、對(duì)征納雙方都有約束力的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。沒有這樣一套客觀公正的標(biāo)準(zhǔn)，就不能判定納稅人是否及時(shí)足額納稅，國家則不能保證及時(shí)穩(wěn)定地取得財(cái)政收入，納稅人的合法權(quán)益也不能得到有力的保護(hù)。此外，國家的課稅權(quán)不受任何約束，還容易導(dǎo)致征收無度無序，激化征納矛盾，不利于稅收分配關(guān)系的穩(wěn)定。在現(xiàn)有的各種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)中，權(quán)威、公正、客觀、具約束力的唯有稅收的法律形式，即稅法。
3．稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段
調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能之一。稅收采用法的形式，可以將稅收的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)與法律優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來，使稅收杠桿在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中更為靈敏、有力。其一，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，稅收采用法的形式，可以為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供具權(quán)威性的規(guī)則和效力高的保證體系，使調(diào)節(jié)的力度與預(yù)期的一致，防止稅收杠桿的軟化；其二，法律具有評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和教育作用，稅收借助法律的這些作用，可以增強(qiáng)稅收杠桿的導(dǎo)向性，使其對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控更為靈敏。
4．稅法是監(jiān)督管理的有力武器
稅收采用法的形式，使其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督上升到法律的高度，成為法律監(jiān)督的組成部分，其約束力無疑大為增強(qiáng)了。在已有的法律中，尚沒有哪部法律像稅法那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督具有如此的廣度和深度、全面性和經(jīng)常性，從而使稅法監(jiān)督有特別的意義：一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)一般性違反稅法的行為，并依法予以糾正，保證稅收作用的正常發(fā)揮；另一方面，稅法也是打擊稅收領(lǐng)域犯罪活動(dòng)的有力武器，據(jù)此可以對(duì)偷稅、抗稅、逃稅等行為予以有力的打擊，這在稅收沒有成為法律的情況下是無法做到的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅法的監(jiān)督還有另一層意義，即市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為法制經(jīng)濟(jì)，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的法律規(guī)范保護(hù)和約束下有規(guī)則地進(jìn)行的。這樣，稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理更為重要了。因?yàn)閲乙獙?shí)施宏觀控制就必須建立較完備的監(jiān)督體系，對(duì)市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)者的活動(dòng)實(shí)施直接或間接的監(jiān)督管理，這樣才能維護(hù)市場(chǎng)規(guī)則，健全經(jīng)濟(jì)法制。
5．稅法是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段
在對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中，稅法是維護(hù)國家權(quán)益的基本手段之一。其一，關(guān)稅的征收，可以改變進(jìn)出口商品的實(shí)際銷售價(jià)格，對(duì)進(jìn)口商品征稅，使其銷售價(jià)格提高，競(jìng)爭(zhēng)力削弱；對(duì)出口商品免稅，可以使其無稅進(jìn)入國際市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)力得到加強(qiáng)，即所謂保護(hù)關(guān)稅政策，對(duì)落后的發(fā)展中國家特別有意義。其二，對(duì)跨國納稅人征收所得稅，可以防止國家稅收利益向國外的流失。其三，所得稅和其他稅種的征收，可使國內(nèi)納稅人與跨國納稅人獲得相同的稅收待遇，防止稅收歧視。稅收采用法的形式，有助予提高稅收維護(hù)國家權(quán)益的權(quán)威性和總體效力，便于在簽訂有關(guān)雙邊或多邊國際稅收協(xié)定時(shí)堅(jiān)持國際通用的法律原則和法律規(guī)范，對(duì)等處理稅收利益關(guān)系。同時(shí)，也有益于消除外商對(duì)我國稅收政策穩(wěn)定性的疑慮，更好地吸引外資。
1．稅法是國家取得財(cái)政收入的重要保證
保證國家財(cái)政需求是稅收根本的職能。稅法為取得稅收收入提供的保證作用，一方面體現(xiàn)在稅法作為義務(wù)性法規(guī)，設(shè)定了種種納稅義務(wù)，納稅人沒有履行納稅義務(wù)，就是違反國家法律，就要受到相應(yīng)的法律制裁。這樣就使稅收的強(qiáng)制性上升為法律的強(qiáng)制性，并且稅法的強(qiáng)制性在諸法律部門中，僅次于刑法，成為取得稅收收入的根本保證j另一方面，法律要求相對(duì)的穩(wěn)定性，不能朝令夕改。因此，稅收制度一旦成為法律，其固定性就有了法律保證，即使國家也不能對(duì)基本的稅制要素隨意改動(dòng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這是國家及時(shí)、穩(wěn)定取得財(cái)政收入的又一重要保證?？荚嚧笾愠晒?BR> 2．稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
稅收分配是社會(huì)剩余產(chǎn)品由納稅人向國家的無償、單向的轉(zhuǎn)移，因此，稅收征納關(guān)系始終是一對(duì)矛盾，否定這一點(diǎn)，也就否認(rèn)了稅收的強(qiáng)制性。調(diào)節(jié)這一矛盾，更好地進(jìn)行稅收分配。需要一套具備權(quán)威性、對(duì)征納雙方都有約束力的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。沒有這樣一套客觀公正的標(biāo)準(zhǔn)，就不能判定納稅人是否及時(shí)足額納稅，國家則不能保證及時(shí)穩(wěn)定地取得財(cái)政收入，納稅人的合法權(quán)益也不能得到有力的保護(hù)。此外，國家的課稅權(quán)不受任何約束，還容易導(dǎo)致征收無度無序，激化征納矛盾，不利于稅收分配關(guān)系的穩(wěn)定。在現(xiàn)有的各種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)中，權(quán)威、公正、客觀、具約束力的唯有稅收的法律形式，即稅法。
3．稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段
調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能之一。稅收采用法的形式，可以將稅收的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)與法律優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來，使稅收杠桿在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中更為靈敏、有力。其一，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，稅收采用法的形式，可以為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供具權(quán)威性的規(guī)則和效力高的保證體系，使調(diào)節(jié)的力度與預(yù)期的一致，防止稅收杠桿的軟化；其二，法律具有評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和教育作用，稅收借助法律的這些作用，可以增強(qiáng)稅收杠桿的導(dǎo)向性，使其對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控更為靈敏。
4．稅法是監(jiān)督管理的有力武器
稅收采用法的形式，使其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督上升到法律的高度，成為法律監(jiān)督的組成部分，其約束力無疑大為增強(qiáng)了。在已有的法律中，尚沒有哪部法律像稅法那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督具有如此的廣度和深度、全面性和經(jīng)常性，從而使稅法監(jiān)督有特別的意義：一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)一般性違反稅法的行為，并依法予以糾正，保證稅收作用的正常發(fā)揮；另一方面，稅法也是打擊稅收領(lǐng)域犯罪活動(dòng)的有力武器，據(jù)此可以對(duì)偷稅、抗稅、逃稅等行為予以有力的打擊，這在稅收沒有成為法律的情況下是無法做到的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅法的監(jiān)督還有另一層意義，即市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為法制經(jīng)濟(jì)，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的法律規(guī)范保護(hù)和約束下有規(guī)則地進(jìn)行的。這樣，稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理更為重要了。因?yàn)閲乙獙?shí)施宏觀控制就必須建立較完備的監(jiān)督體系，對(duì)市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)者的活動(dòng)實(shí)施直接或間接的監(jiān)督管理，這樣才能維護(hù)市場(chǎng)規(guī)則，健全經(jīng)濟(jì)法制。
5．稅法是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段
在對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中，稅法是維護(hù)國家權(quán)益的基本手段之一。其一，關(guān)稅的征收，可以改變進(jìn)出口商品的實(shí)際銷售價(jià)格，對(duì)進(jìn)口商品征稅，使其銷售價(jià)格提高，競(jìng)爭(zhēng)力削弱；對(duì)出口商品免稅，可以使其無稅進(jìn)入國際市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)力得到加強(qiáng)，即所謂保護(hù)關(guān)稅政策，對(duì)落后的發(fā)展中國家特別有意義。其二，對(duì)跨國納稅人征收所得稅，可以防止國家稅收利益向國外的流失。其三，所得稅和其他稅種的征收，可使國內(nèi)納稅人與跨國納稅人獲得相同的稅收待遇，防止稅收歧視。稅收采用法的形式，有助予提高稅收維護(hù)國家權(quán)益的權(quán)威性和總體效力，便于在簽訂有關(guān)雙邊或多邊國際稅收協(xié)定時(shí)堅(jiān)持國際通用的法律原則和法律規(guī)范，對(duì)等處理稅收利益關(guān)系。同時(shí)，也有益于消除外商對(duì)我國稅收政策穩(wěn)定性的疑慮，更好地吸引外資。