三、案例分析題
案例一：
王某2006年5月份收入情況如下：
（1）取得勞務(wù)報(bào)酬收入50000。
（2）取得銀行存款利息收入2000元；國庫券利息收入500元。
（3）取得稿酬收入3800元。
（4）取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元，并將其中的4500元通過民政部門捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
81.下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。
A.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅
B.李某取得的稿酬收入的費(fèi)用扣除額為800元
C.李某的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
D.李某取得的特許使用費(fèi)收入的費(fèi)用扣除額為800元
答案：ABC
解析：稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等均應(yīng)由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅
稿酬收入3800元小于4000元，扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元
勞務(wù)報(bào)酬收入50000元，納稅所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，應(yīng)加征5成，即稅率為20％×（1+50％）＝30％
李某取得的特許使用費(fèi)收入20 000元，超過4000元，應(yīng)扣除20000×20％＝4000元
82.勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。
A.10000元 B.8000元
C.6360元 D.12000元
答案：A
解析：勞務(wù)報(bào)酬納稅所得＝40000元，
應(yīng)納稅額＝20000×20％+（40000-20000）×30％
＝10000元
或者，采用速算扣除法計(jì)算，納稅所得在20000－40000元，速算扣除數(shù)是2000
應(yīng)納稅額＝40000×30％－2000
＝10000元
83.稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。
A.420元 B 600元
C.800元 D.840元
答案：A
解析：
應(yīng)納稅額＝（3800-800）×20％×（1－30％）
＝420
84.李某對(duì)希望工程基金會(huì)的捐贈(zèng)，正確的處理為（）。
A.應(yīng)全額在稅前扣除
B.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2400元
C.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除3000元
D.超過可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
答案：A
解析：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
特許使用費(fèi)收入20 000元，超過4000元，應(yīng)扣除20000×20％＝4000元
特許使用費(fèi)納稅所得額＝20000-4000＝16000
準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額＝16000×30％＝4800元大于捐贈(zèng)金額
應(yīng)納所得稅額＝（16000-4500）×20％＝2300
85、李某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。
A.5300元 B.13120元
C.6360元 D.8760元
答案：B
解析：勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅10000元
稿酬所得個(gè)人所得稅420元
特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅2300元
利息所得（國債利息免稅）個(gè)人所得稅＝2000×20％＝400
合計(jì)＝10000+420+2300+400＝13120元
案例一：
王某2006年5月份收入情況如下：
（1）取得勞務(wù)報(bào)酬收入50000。
（2）取得銀行存款利息收入2000元；國庫券利息收入500元。
（3）取得稿酬收入3800元。
（4）取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元，并將其中的4500元通過民政部門捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
81.下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。
A.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅
B.李某取得的稿酬收入的費(fèi)用扣除額為800元
C.李某的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
D.李某取得的特許使用費(fèi)收入的費(fèi)用扣除額為800元
答案：ABC
解析：稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等均應(yīng)由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅
稿酬收入3800元小于4000元，扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元
勞務(wù)報(bào)酬收入50000元，納稅所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，應(yīng)加征5成，即稅率為20％×（1+50％）＝30％
李某取得的特許使用費(fèi)收入20 000元，超過4000元，應(yīng)扣除20000×20％＝4000元
82.勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。
A.10000元 B.8000元
C.6360元 D.12000元
答案：A
解析：勞務(wù)報(bào)酬納稅所得＝40000元，
應(yīng)納稅額＝20000×20％+（40000-20000）×30％
＝10000元
或者，采用速算扣除法計(jì)算，納稅所得在20000－40000元，速算扣除數(shù)是2000
應(yīng)納稅額＝40000×30％－2000
＝10000元
83.稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。
A.420元 B 600元
C.800元 D.840元
答案：A
解析：
應(yīng)納稅額＝（3800-800）×20％×（1－30％）
＝420
84.李某對(duì)希望工程基金會(huì)的捐贈(zèng)，正確的處理為（）。
A.應(yīng)全額在稅前扣除
B.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2400元
C.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除3000元
D.超過可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
答案：A
解析：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
特許使用費(fèi)收入20 000元，超過4000元，應(yīng)扣除20000×20％＝4000元
特許使用費(fèi)納稅所得額＝20000-4000＝16000
準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額＝16000×30％＝4800元大于捐贈(zèng)金額
應(yīng)納所得稅額＝（16000-4500）×20％＝2300
85、李某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。
A.5300元 B.13120元
C.6360元 D.8760元
答案：B
解析：勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅10000元
稿酬所得個(gè)人所得稅420元
特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅2300元
利息所得（國債利息免稅）個(gè)人所得稅＝2000×20％＝400
合計(jì)＝10000+420+2300+400＝13120元