五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。甲公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為30萬元，實(shí)際成本為25.50萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
(2)甲公司與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為7.5萬元，實(shí)際成本為5.4萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
(3)甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價(jià)格為100萬元。協(xié)議規(guī)定，C公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為70萬元。
(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為150萬元，實(shí)際成本為120萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。
(5)甲公司與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到E公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款75萬元(含增值稅)。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用15.6萬元(假定均為維修人員工資)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為9萬元，實(shí)際成本為7.05萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下(單位：萬元)：
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
其他業(yè)務(wù)收入
3
其他業(yè)務(wù)支出
1.5
投資收益
2.29
營業(yè)外收入
30
營業(yè)外支出
60
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
15
管理費(fèi)用
7.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1.5
要求：
(1)編制甲公司上述(1)(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。
(2)編制甲公司9月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示，)
2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關(guān)科目的余額見下表。
科目名稱
借方余額
科目名稱
貸方余額
現(xiàn)金
6000
短期借款
900000
銀行存款
3840000
應(yīng)付票據(jù)
600000
其他貨幣資金
372900
應(yīng)付賬款
2861400
短期投資
45000
其他應(yīng)付款
150000
應(yīng)收票據(jù)
738000
應(yīng)付工資
300000
應(yīng)收賬款
900000
應(yīng)付福利費(fèi)
30000
壞賬準(zhǔn)備（貸方）
2700
應(yīng)交稅金
90000
預(yù)付賬款
300000
其他應(yīng)交款
19800
其他應(yīng)收款
15000
預(yù)提費(fèi)用
3000
物資采購
675000
長期借款
4800000
原材料
1650000
其中：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
3000000
包裝物
114150
股本
15000000
低值易耗品
150000
盈余公積
300000
庫存商品
5040000
利潤分配（未分配利潤）
150000
材料成本差異（借方）
110850
待攤費(fèi)用
300000
長期股權(quán)投資
750000
固定資產(chǎn)
4500000
累計(jì)折舊（貸方）
1200000
在建工程
4500000
無形資產(chǎn)
1800000
長期待攤費(fèi)用
600000
合計(jì)
25204200
25204200
2003年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（銷售成本期末合并結(jié)轉(zhuǎn)）
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款2100000元，增值稅額357000元，銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本1260000元，貨款銀行已收妥。
(2)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款900000元，銷項(xiàng)稅稅額153000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本540000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
(3)將到期的一張面值為600000元的無息商業(yè)匯票，交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。另外收到應(yīng)收賬款153000元。兩筆款項(xiàng)銀行已收妥。
(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業(yè)匯票，面值300000元。
(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。
(6)被投資單位宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利90000元，該項(xiàng)投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，對(duì)方稅率和本企業(yè)一致，均為33％，本年收到存入銀行。
(7)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，實(shí)際成本300000元，計(jì)劃成本285000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已支付。
(9)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)為60000元。
(10)采用商業(yè)匯票方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業(yè)匯票。產(chǎn)品實(shí)際成本450000元。
(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為60000元。
(12)購入材料價(jià)款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗(yàn)收入庫，該批原材料計(jì)劃價(jià)格300000元，貨款已支付。
(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價(jià)49500元，款項(xiàng)已收到。
(14)購入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款256410元，支付的增值稅43590元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。
(15)購入工程物資一批，價(jià)稅450000元，已用銀行存款支付。
(16)應(yīng)付土地增值稅300000元。
(17)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的長期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項(xiàng)借款本息未付。
(18)償還長期借款本金3000000元。
(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預(yù)提37500元。
(20)報(bào)廢1臺(tái)機(jī)床，原價(jià)600000元，已提折舊540000元，清理費(fèi)用1500元，殘值收入2400元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。
(21)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款900000元，該設(shè)備原價(jià)1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。
(22)通過銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。
(23)分配應(yīng)支付的職工工資1500000元，其中生產(chǎn)人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，
(24)計(jì)提職工福利費(fèi)210000元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)115500元，車間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門福利費(fèi)6300元，在建工程人員的福利費(fèi)84000元
(25)計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長期借款利息30000元。
(26)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本2100000元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。材料成本差異率?％。
(27)攤銷無形資產(chǎn)180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)(已列入待攤費(fèi)用)270000元。
(28)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中車間計(jì)提240000元，企業(yè)行政部門計(jì)提60000元。
(29)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本。期初在產(chǎn)品成本為零。
(30)按應(yīng)收賬款余額0.3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(31)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為6000元。
(32)提取現(xiàn)金150000元，并支付退休金。
(33)用銀行存款繳納本月應(yīng)繳增值稅300000元，教育費(fèi)附加6000元，繳納所得稅291267元。
(34)結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的銷售成本。
(35)將各損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤。
(36)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。
(37)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現(xiàn)金股利96647.55元。
(38)將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
(39)某一在建工程項(xiàng)目完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值4200000元。
要求：根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)上述資料和編制的會(huì)計(jì)分錄填列資產(chǎn)負(fù)債表。
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。甲公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為30萬元，實(shí)際成本為25.50萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
(2)甲公司與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為7.5萬元，實(shí)際成本為5.4萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
(3)甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價(jià)格為100萬元。協(xié)議規(guī)定，C公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為70萬元。
(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為150萬元，實(shí)際成本為120萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。
(5)甲公司與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到E公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款75萬元(含增值稅)。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用15.6萬元(假定均為維修人員工資)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為9萬元，實(shí)際成本為7.05萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下(單位：萬元)：
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
其他業(yè)務(wù)收入
3
其他業(yè)務(wù)支出
1.5
投資收益
2.29
營業(yè)外收入
30
營業(yè)外支出
60
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
15
管理費(fèi)用
7.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1.5
要求：
(1)編制甲公司上述(1)(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。
(2)編制甲公司9月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示，)
2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關(guān)科目的余額見下表。
科目名稱
借方余額
科目名稱
貸方余額
現(xiàn)金
6000
短期借款
900000
銀行存款
3840000
應(yīng)付票據(jù)
600000
其他貨幣資金
372900
應(yīng)付賬款
2861400
短期投資
45000
其他應(yīng)付款
150000
應(yīng)收票據(jù)
738000
應(yīng)付工資
300000
應(yīng)收賬款
900000
應(yīng)付福利費(fèi)
30000
壞賬準(zhǔn)備（貸方）
2700
應(yīng)交稅金
90000
預(yù)付賬款
300000
其他應(yīng)交款
19800
其他應(yīng)收款
15000
預(yù)提費(fèi)用
3000
物資采購
675000
長期借款
4800000
原材料
1650000
其中：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
3000000
包裝物
114150
股本
15000000
低值易耗品
150000
盈余公積
300000
庫存商品
5040000
利潤分配（未分配利潤）
150000
材料成本差異（借方）
110850
待攤費(fèi)用
300000
長期股權(quán)投資
750000
固定資產(chǎn)
4500000
累計(jì)折舊（貸方）
1200000
在建工程
4500000
無形資產(chǎn)
1800000
長期待攤費(fèi)用
600000
合計(jì)
25204200
25204200
2003年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（銷售成本期末合并結(jié)轉(zhuǎn)）
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款2100000元，增值稅額357000元，銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本1260000元，貨款銀行已收妥。
(2)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款900000元，銷項(xiàng)稅稅額153000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本540000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
(3)將到期的一張面值為600000元的無息商業(yè)匯票，交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。另外收到應(yīng)收賬款153000元。兩筆款項(xiàng)銀行已收妥。
(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業(yè)匯票，面值300000元。
(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。
(6)被投資單位宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利90000元，該項(xiàng)投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，對(duì)方稅率和本企業(yè)一致，均為33％，本年收到存入銀行。
(7)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，實(shí)際成本300000元，計(jì)劃成本285000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已支付。
(9)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)為60000元。
(10)采用商業(yè)匯票方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業(yè)匯票。產(chǎn)品實(shí)際成本450000元。
(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為60000元。
(12)購入材料價(jià)款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗(yàn)收入庫，該批原材料計(jì)劃價(jià)格300000元，貨款已支付。
(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價(jià)49500元，款項(xiàng)已收到。
(14)購入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款256410元，支付的增值稅43590元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。
(15)購入工程物資一批，價(jià)稅450000元，已用銀行存款支付。
(16)應(yīng)付土地增值稅300000元。
(17)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的長期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項(xiàng)借款本息未付。
(18)償還長期借款本金3000000元。
(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預(yù)提37500元。
(20)報(bào)廢1臺(tái)機(jī)床，原價(jià)600000元，已提折舊540000元，清理費(fèi)用1500元，殘值收入2400元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。
(21)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款900000元，該設(shè)備原價(jià)1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。
(22)通過銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。
(23)分配應(yīng)支付的職工工資1500000元，其中生產(chǎn)人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，
(24)計(jì)提職工福利費(fèi)210000元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)115500元，車間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門福利費(fèi)6300元，在建工程人員的福利費(fèi)84000元
(25)計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長期借款利息30000元。
(26)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本2100000元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。材料成本差異率?％。
(27)攤銷無形資產(chǎn)180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)(已列入待攤費(fèi)用)270000元。
(28)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中車間計(jì)提240000元，企業(yè)行政部門計(jì)提60000元。
(29)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本。期初在產(chǎn)品成本為零。
(30)按應(yīng)收賬款余額0.3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(31)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為6000元。
(32)提取現(xiàn)金150000元，并支付退休金。
(33)用銀行存款繳納本月應(yīng)繳增值稅300000元，教育費(fèi)附加6000元，繳納所得稅291267元。
(34)結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的銷售成本。
(35)將各損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤。
(36)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。
(37)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現(xiàn)金股利96647.55元。
(38)將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
(39)某一在建工程項(xiàng)目完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值4200000元。
要求：根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)上述資料和編制的會(huì)計(jì)分錄填列資產(chǎn)負(fù)債表。