四、計算分析題
（一）【答案】
1、進銷差價率＝ ＝16%
2、本月份銷售凈額＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）
3、本月份已銷商品應分攤的進銷差價＝3 600 000×16%＝576 000（元）
4、本月份銷售實際成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）
5、月末庫存商品的實際成本＝1 200 000＋3 000 000－3 024 000＝1 176 000（元）
（二）【答案】
1、應納稅所得額＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；
2、應交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；
3、確認應交所得稅的會計分錄
借：所得稅277.2萬
貸：應交稅金——應交所得稅277.2萬
4、實際繳納所得稅的會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅240萬
貸：銀行存款 240萬
5、年末結轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤 277.2萬
貸：所得稅 277.2萬
（三）【答案】
1、（1）支付的款項＝200×6.2＋1＝1 241（萬元）
（2）應收股利＝200×0.2＝40（萬元）
（3）2004年1月1日的長期股權投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（萬元）；
2、（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬元）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時
取得價款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬元）
投資賬面價值＝100× ＝600.5（萬元）
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬元）
3、（1）取得投資時
借：長期股權投資——股票投資 1 201萬
應收股利 40萬
貸：銀行存款 1 241萬
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬
貸：應收股利 40萬
（3）A公司宣告分派股利時
借：應收股利 70萬
貸：投資收益 70萬
（4）2005年6月8日收到時
借：銀行存款 70萬
貸：應收股利 70萬
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務處理。
（6）2006年4月2日出售時
借：銀行存款 579.4萬
投資收益 21.1萬
貸：長期股權投資——股票投資 600.5萬
（四）【答案】
1、2003年12月31日應提取的壞賬準備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：
借：管理費用 3萬
貸：壞賬準備 3萬
2、2004年9月20日確認壞賬損失的分錄：
借：壞賬準備 12萬
貸：應收賬款 12萬
3、2004年12月31日應提取的壞賬準備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）
分錄：
借：管理費用 11.8萬
貸：壞賬準備 11.8萬
4、已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應收賬款 10萬
貸：壞賬準備 10萬
借：銀行存款 10萬
貸：應收賬款 10萬
5、2005年12月31日應提取的壞賬準備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）
分錄：
借：壞賬準備 9.3萬
貸：管理費用 9.3萬
（一）【答案】
1、進銷差價率＝ ＝16%
2、本月份銷售凈額＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）
3、本月份已銷商品應分攤的進銷差價＝3 600 000×16%＝576 000（元）
4、本月份銷售實際成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）
5、月末庫存商品的實際成本＝1 200 000＋3 000 000－3 024 000＝1 176 000（元）
（二）【答案】
1、應納稅所得額＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；
2、應交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；
3、確認應交所得稅的會計分錄
借：所得稅277.2萬
貸：應交稅金——應交所得稅277.2萬
4、實際繳納所得稅的會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅240萬
貸：銀行存款 240萬
5、年末結轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤 277.2萬
貸：所得稅 277.2萬
（三）【答案】
1、（1）支付的款項＝200×6.2＋1＝1 241（萬元）
（2）應收股利＝200×0.2＝40（萬元）
（3）2004年1月1日的長期股權投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（萬元）；
2、（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬元）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時
取得價款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬元）
投資賬面價值＝100× ＝600.5（萬元）
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬元）
3、（1）取得投資時
借：長期股權投資——股票投資 1 201萬
應收股利 40萬
貸：銀行存款 1 241萬
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬
貸：應收股利 40萬
（3）A公司宣告分派股利時
借：應收股利 70萬
貸：投資收益 70萬
（4）2005年6月8日收到時
借：銀行存款 70萬
貸：應收股利 70萬
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務處理。
（6）2006年4月2日出售時
借：銀行存款 579.4萬
投資收益 21.1萬
貸：長期股權投資——股票投資 600.5萬
（四）【答案】
1、2003年12月31日應提取的壞賬準備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：
借：管理費用 3萬
貸：壞賬準備 3萬
2、2004年9月20日確認壞賬損失的分錄：
借：壞賬準備 12萬
貸：應收賬款 12萬
3、2004年12月31日應提取的壞賬準備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）
分錄：
借：管理費用 11.8萬
貸：壞賬準備 11.8萬
4、已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應收賬款 10萬
貸：壞賬準備 10萬
借：銀行存款 10萬
貸：應收賬款 10萬
5、2005年12月31日應提取的壞賬準備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）
分錄：
借：壞賬準備 9.3萬
貸：管理費用 9.3萬