第三章稅收征收管理法律制度
一、稅務(wù)管理
（一）稅務(wù)登記
1、縣以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，負責稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。
2、稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記；
3、各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。
l開業(yè)稅務(wù)登記
1、企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：
2、開業(yè)登記時間及核發(fā)的證件
⑴從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；
⑵從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；
⑶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；
⑷有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；
⑸跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)還應(yīng)當自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理注冊稅務(wù)登記。
⑹境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
3、稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容：
⑴單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；⑵住所、經(jīng)營地點；⑶登記類型；⑷核算方式；⑸生產(chǎn)經(jīng)營方式；⑹生產(chǎn)經(jīng)營范圍；⑺注冊資金（資本）、投資總額；⑻生產(chǎn)經(jīng)營期限；⑼財務(wù)負責人、聯(lián)系電話；⑽國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項；
4、開業(yè)登記應(yīng)提供的資料：
①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；
②有關(guān)機關(guān)、部門批準設(shè)立的文件；
③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；
④法定代表人和董事會成員名單；
⑤法定代表人(負責人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；
⑥組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；
⑦住所或經(jīng)營場所證明；
⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件；
⑨其他資料、證件。
⑾企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當提供由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機構(gòu)的證明。
5、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
6、稅務(wù)登記證的內(nèi)容有：
納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。
7、已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
8、納稅人辦理開立銀行帳戶、領(lǐng)購發(fā)票時，必須提供稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)。
9、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
10、發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。
11、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；
l變更稅務(wù)登記
1、變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更的一種稅務(wù)登記手續(xù)。
2、變更稅務(wù)登記的適用范圍：改變×××、增減×××；
3、納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：
⑴工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；
⑵納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；
⑶稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；
⑷其他有關(guān)資料。
4、納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記變更表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理；
5、納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；
l停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
1、納稅人應(yīng)如實填寫停業(yè)登記表，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用存情況。
2、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
3、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。
l注銷登記
1、注銷登記是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容在發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。
2、注銷登記的適用范圍：解散、撤銷、破產(chǎn)、改變原主管稅務(wù)機關(guān)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照和其他情形。
3、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
3、納稅人改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
4、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
5、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
6、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；
稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
l外出經(jīng)營報驗登記
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
2、《外管證》核發(fā)原則：一地一證。
3、納稅人應(yīng)當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外管證》。
4、外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。
5、納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)機關(guān)辦理《繳銷手續(xù)。
6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記。
（二）發(fā)票管理
l發(fā)票的概念
1、單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
2、發(fā)票既是經(jīng)濟責任證書，又是法律責任證書，也是會計核算的原始憑證
3、稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
4、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院主管稅務(wù)部門指定的企業(yè)印制；
5、依法辦理稅務(wù)登記證的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申購申請。
6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
7、帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
l發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票
u增值稅專用發(fā)票
1、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用
2、一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：
⑴會計核算不健全者；⑵不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者；⑶有未改正的責令限期改正行為；⑷銷售的貨物全部屬于免稅項目者
3、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
4、增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次為四聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。
u普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票；
u專業(yè)發(fā)票：國有×××。
l發(fā)票的開具要求
1、填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。
2、稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在專用發(fā)票的“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率6％或4％。
3、發(fā)票只能在工商行政管理部門發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照上核準的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)填開，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
4、在發(fā)票的開具過程中，如發(fā)生錯開，應(yīng)將發(fā)票各聯(lián)完整保留，書寫或加蓋“作廢”字樣。
（三）納稅申報
1、納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
2、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
3、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。稅納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
4、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目；應(yīng)納稅目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)，扣除項目及標準以及適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
5、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年；
6、納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報，郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
7、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
8、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
二、稅款征收
1、稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
2、扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。
3、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
4、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
5、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
6、納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。
7、稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；
8、對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納；
9、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
10、稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。
11、查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。
12、代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
13、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
③擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
④雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
14、稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
15、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
16、稅務(wù)機關(guān)核定稅額的具體方法主要有：
①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定
②按照成本加合理費用和利潤的方法核定
③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
④按照其他合理的方法核定
17、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施：
18、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
19、稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任。
20、欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。
21、稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。
22、稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；
23、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
24、納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全。
一、稅務(wù)管理
（一）稅務(wù)登記
1、縣以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，負責稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。
2、稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記；
3、各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。
l開業(yè)稅務(wù)登記
1、企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：
2、開業(yè)登記時間及核發(fā)的證件
⑴從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；
⑵從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；
⑶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；
⑷有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；
⑸跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)還應(yīng)當自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理注冊稅務(wù)登記。
⑹境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
3、稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容：
⑴單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；⑵住所、經(jīng)營地點；⑶登記類型；⑷核算方式；⑸生產(chǎn)經(jīng)營方式；⑹生產(chǎn)經(jīng)營范圍；⑺注冊資金（資本）、投資總額；⑻生產(chǎn)經(jīng)營期限；⑼財務(wù)負責人、聯(lián)系電話；⑽國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項；
4、開業(yè)登記應(yīng)提供的資料：
①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；
②有關(guān)機關(guān)、部門批準設(shè)立的文件；
③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；
④法定代表人和董事會成員名單；
⑤法定代表人(負責人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；
⑥組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；
⑦住所或經(jīng)營場所證明；
⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件；
⑨其他資料、證件。
⑾企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當提供由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機構(gòu)的證明。
5、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
6、稅務(wù)登記證的內(nèi)容有：
納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。
7、已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
8、納稅人辦理開立銀行帳戶、領(lǐng)購發(fā)票時，必須提供稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)。
9、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
10、發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。
11、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；
l變更稅務(wù)登記
1、變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更的一種稅務(wù)登記手續(xù)。
2、變更稅務(wù)登記的適用范圍：改變×××、增減×××；
3、納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：
⑴工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；
⑵納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；
⑶稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；
⑷其他有關(guān)資料。
4、納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記變更表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理；
5、納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；
l停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
1、納稅人應(yīng)如實填寫停業(yè)登記表，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用存情況。
2、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
3、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。
l注銷登記
1、注銷登記是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容在發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。
2、注銷登記的適用范圍：解散、撤銷、破產(chǎn)、改變原主管稅務(wù)機關(guān)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照和其他情形。
3、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
3、納稅人改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
4、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
5、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
6、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；
稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
l外出經(jīng)營報驗登記
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
2、《外管證》核發(fā)原則：一地一證。
3、納稅人應(yīng)當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外管證》。
4、外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。
5、納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)機關(guān)辦理《繳銷手續(xù)。
6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記。
（二）發(fā)票管理
l發(fā)票的概念
1、單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
2、發(fā)票既是經(jīng)濟責任證書，又是法律責任證書，也是會計核算的原始憑證
3、稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
4、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院主管稅務(wù)部門指定的企業(yè)印制；
5、依法辦理稅務(wù)登記證的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申購申請。
6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
7、帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
l發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票
u增值稅專用發(fā)票
1、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用
2、一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：
⑴會計核算不健全者；⑵不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者；⑶有未改正的責令限期改正行為；⑷銷售的貨物全部屬于免稅項目者
3、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
4、增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次為四聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。
u普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票；
u專業(yè)發(fā)票：國有×××。
l發(fā)票的開具要求
1、填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。
2、稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在專用發(fā)票的“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率6％或4％。
3、發(fā)票只能在工商行政管理部門發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照上核準的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)填開，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
4、在發(fā)票的開具過程中，如發(fā)生錯開，應(yīng)將發(fā)票各聯(lián)完整保留，書寫或加蓋“作廢”字樣。
（三）納稅申報
1、納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
2、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
3、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。稅納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
4、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目；應(yīng)納稅目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)，扣除項目及標準以及適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
5、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年；
6、納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報，郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
7、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
8、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
二、稅款征收
1、稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
2、扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。
3、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
4、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
5、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
6、納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。
7、稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；
8、對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納；
9、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
10、稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。
11、查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。
12、代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
13、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
③擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
④雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
14、稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
15、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
16、稅務(wù)機關(guān)核定稅額的具體方法主要有：
①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定
②按照成本加合理費用和利潤的方法核定
③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
④按照其他合理的方法核定
17、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施：
18、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
19、稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任。
20、欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。
21、稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。
22、稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；
23、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
24、納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全。