6、某國有企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送上年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入700萬元，減降成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應(yīng)納稅所得額也是15萬元。稅務(wù)機關(guān)通知該企業(yè)委托會計師事務(wù)所進行所得稅審計，否則稅務(wù)機關(guān)將對其進行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務(wù)所進行所得稅審計。會計師事務(wù)所經(jīng)查賬核實以下幾項支出：（1）企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元；（2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共11.4萬元，已列支；（3）企業(yè)通過民政部門向受災(zāi)地區(qū)捐贈2萬元，已列支；（4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元，已列支。請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時分項進行調(diào)整，然后計算應(yīng)納所得稅稅額（設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33％）。
正確答案:
（1）超過計稅工資標準的工資
＝650000－（550×70×12）
＝650000－462000＝188000（元）
（2）通過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費
＝114000－462000×17.5％
＝33150（元）
（3）超過業(yè)務(wù)招待費列支標準的部分
＝80000－7000000×5‰
＝45000（元）
（4）捐贈款2萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（5）經(jīng)上述四項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝188000＋33150＋45000＋20000＋150000
＝436150（元）
（6）準予列支的公益捐贈額
＝436150×3％＝13084.5（元）
（7）經(jīng)上述五項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝436150－13084.5
＝423065.5（元）
（8）該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額
＝423065.5×33％＝139611.62（元）
正確答案:
（1）超過計稅工資標準的工資
＝650000－（550×70×12）
＝650000－462000＝188000（元）
（2）通過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費
＝114000－462000×17.5％
＝33150（元）
（3）超過業(yè)務(wù)招待費列支標準的部分
＝80000－7000000×5‰
＝45000（元）
（4）捐贈款2萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（5）經(jīng)上述四項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝188000＋33150＋45000＋20000＋150000
＝436150（元）
（6）準予列支的公益捐贈額
＝436150×3％＝13084.5（元）
（7）經(jīng)上述五項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝436150－13084.5
＝423065.5（元）
（8）該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額
＝423065.5×33％＝139611.62（元）