四)財政部門對某公司進(jìn)行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)以下問題：
1．公司規(guī)章制度規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)和會計人員對公司一切經(jīng)濟(jì)活動負(fù)有全程監(jiān)督義務(wù)，并對監(jiān)督結(jié)果負(fù)最終法律責(zé)任。
2．為了精簡人員，提高辦事效率，會計人員王某負(fù)責(zé)公司辦公用品的購買，審批入賬和保管工作。
3．公司制度規(guī)定總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理，對重大投資行為也可以靈活決策。2004年5月8日公司總經(jīng)理決定用公司凈資產(chǎn)的40％對外投資聯(lián)營，而公司董事會和股東會，則認(rèn)為總經(jīng)理的行為超越了職權(quán)范圍?？偨?jīng)理對此不服，認(rèn)為是根據(jù)公司制度規(guī)定履行自己的職責(zé)。
4．公司成立3年來，主要對現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)，其他財產(chǎn)尚未進(jìn)行盤點(diǎn)清查。
5．公司賒購材料發(fā)生業(yè)務(wù)，會計人員不知道是負(fù)責(zé)材料核算的會計先入賬，還是負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算的會計人員先入賬，且會計憑證編號經(jīng)常發(fā)生重復(fù)。
6．公司現(xiàn)金盤點(diǎn)時，溢余現(xiàn)金90元，會計負(fù)責(zé)人不知道如何處理?
要求：分析以上問題產(chǎn)生的原因及處理方法?
[答案]
第1項制度規(guī)定錯誤。雖然會計機(jī)構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體，但單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織和實(shí)施，并承擔(dān)最終責(zé)任。
第2項行為規(guī)定違反了內(nèi)部會計監(jiān)督關(guān)于“記賬人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、審批人員、財務(wù)保管人員職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務(wù)，不符合內(nèi)部控制關(guān)于“不相容職務(wù)應(yīng)相互分離控制的要求”。
第3項爭議的原因主要是公司對重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度不清。
第4項行為表明公司不符合“財產(chǎn)保全控制”制度的要求，應(yīng)定期或不定期對公司財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，公司制度未明確財查清查范圍，期限和組織程序。
第5項行為表明公司會計系統(tǒng)控制制度不健全，對會計崗位分工、憑證傳遞、編號和保管規(guī)定不明確。
第6項表明，會計機(jī)構(gòu)對自己在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)不明確。(理由見教材P201第2點(diǎn))
1．公司規(guī)章制度規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)和會計人員對公司一切經(jīng)濟(jì)活動負(fù)有全程監(jiān)督義務(wù)，并對監(jiān)督結(jié)果負(fù)最終法律責(zé)任。
2．為了精簡人員，提高辦事效率，會計人員王某負(fù)責(zé)公司辦公用品的購買，審批入賬和保管工作。
3．公司制度規(guī)定總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理，對重大投資行為也可以靈活決策。2004年5月8日公司總經(jīng)理決定用公司凈資產(chǎn)的40％對外投資聯(lián)營，而公司董事會和股東會，則認(rèn)為總經(jīng)理的行為超越了職權(quán)范圍?？偨?jīng)理對此不服，認(rèn)為是根據(jù)公司制度規(guī)定履行自己的職責(zé)。
4．公司成立3年來，主要對現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)，其他財產(chǎn)尚未進(jìn)行盤點(diǎn)清查。
5．公司賒購材料發(fā)生業(yè)務(wù)，會計人員不知道是負(fù)責(zé)材料核算的會計先入賬，還是負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算的會計人員先入賬，且會計憑證編號經(jīng)常發(fā)生重復(fù)。
6．公司現(xiàn)金盤點(diǎn)時，溢余現(xiàn)金90元，會計負(fù)責(zé)人不知道如何處理?
要求：分析以上問題產(chǎn)生的原因及處理方法?
[答案]
第1項制度規(guī)定錯誤。雖然會計機(jī)構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體，但單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織和實(shí)施，并承擔(dān)最終責(zé)任。
第2項行為規(guī)定違反了內(nèi)部會計監(jiān)督關(guān)于“記賬人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、審批人員、財務(wù)保管人員職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務(wù)，不符合內(nèi)部控制關(guān)于“不相容職務(wù)應(yīng)相互分離控制的要求”。
第3項爭議的原因主要是公司對重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度不清。
第4項行為表明公司不符合“財產(chǎn)保全控制”制度的要求，應(yīng)定期或不定期對公司財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，公司制度未明確財查清查范圍，期限和組織程序。
第5項行為表明公司會計系統(tǒng)控制制度不健全，對會計崗位分工、憑證傳遞、編號和保管規(guī)定不明確。
第6項表明，會計機(jī)構(gòu)對自己在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)不明確。(理由見教材P201第2點(diǎn))