四、計算題
1、 某 企業(yè) 適用33%的 企業(yè) 所得稅稅率，該 企業(yè) 1994年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：
（１） 產(chǎn)品銷售收入400萬元；
（２） 產(chǎn)品銷售成本190萬元；
（３） 產(chǎn)品銷售稅金及附加20萬元；
（４） 產(chǎn)品銷售費用30萬元；
（５） 其他業(yè)務(wù)利潤3萬元；
（６） 管理 費用25萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費2.5萬元，超出準(zhǔn)許扣除標(biāo)準(zhǔn)0.5萬元；
（７） 財務(wù)費用18萬元，其中 利息 支出6萬元，超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的 利息 1.5萬元；
（８） 從被投資單位分得利潤35萬元(被投資單位的所得稅稅率為33%)；
（９） 營業(yè)外收入16萬元；
（１０） 營業(yè)外支出10萬元，其中，因違章排污支付環(huán)保部門罰款2萬元；
（１１） 購買某非專利技術(shù)20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計算該 企業(yè) 應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納所得稅額，保留小數(shù)點后兩位數(shù)。
[答案]：
（１） 應(yīng)納稅所得額=400 3 16—190—20—30—25—18—10 0.5 1.5 2=130（萬元）
（２） 應(yīng)納所得稅額=130×33%=42.90（萬元）
[解析]解答所得稅綜合性的計算題時，最關(guān)鍵的是確定收入總額和哪些成本、費用和損失能從中扣除，哪些不能扣除，明確這一點后，其余的計算將會非常簡單。本題中，收入總額為：400 3 16=419萬元，至于從被投資單位分回的利潤，已經(jīng)在被投資單位繳納了所得稅，所以，這里就不再繳納，因而也不在應(yīng)納稅所得之內(nèi)。
應(yīng)當(dāng)從收入總額中扣除的是成本、費用、銷售稅金等支出。但并不是所有的成本、費用都可以在應(yīng)納稅所得中扣除。有一些是能扣除的，準(zhǔn)予扣除項目金額為：190 20 30 25 18 10=293（萬元），而有些則是不能扣除的，不準(zhǔn)予扣除項目金額為：0.5 1.5 2=4（萬元），具體是：
（１） 超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費0.5萬元；
（２） 超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的1.5萬元 利息 支出；
（３） 罰款支出2萬元。
所以，應(yīng)納稅所得額=419—293 4=130（萬元）
此外，注意購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的資本性支出也不得抵扣，所以購買非專利技術(shù)的20萬元不能計入成本費用抵扣。
2、A 企業(yè) 2000年度利潤總額為30.85萬元；發(fā)放工資合計50萬元，另發(fā)放各類獎金合計8萬元； 計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計10.15萬元。 稅務(wù) 機關(guān)根據(jù)稅法核定A企業(yè)計稅工資總額為40萬元。
A企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。 稅務(wù) 機關(guān)同意A企業(yè)2000年度每月按1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1/12預(yù)繳所得稅。截至2000年底，A企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
已知：企業(yè)所得稅稅率為33%，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2%、14%、1.5%。
要求：
（１） 計算A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。
（２） 計算A企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程。
（３） 計算A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額，并列出計算過程。
（４） 計算A企業(yè)2000年度年終匯算清繳所得稅稅額，并列出計算過程。
[答案]：
（１） A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額
=30.85 （50 8—40） [10.15—（40×2% 40×14% 40×1.5%）]=52（萬元）
（２） A企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額
=應(yīng)納稅所得額×33%=52×33%=17.16（萬元）
（３） A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額
=32×33%×1/12=0.88（萬元）
（４） A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額
=17.16—0.88×12=6.6（萬元）
（2001年考題分析）
3．某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬元，銷售費用150萬元， 管理 費用45萬元，財務(wù)費用36萬元，應(yīng)繳納增值稅110萬元，城市維護(hù) 建設(shè) 稅7.7萬元，教育費附加3.3萬元；該企業(yè)全年實際發(fā)放職工工資總額為260萬元， 稅務(wù) 機關(guān)核定的計稅工資總額為240萬元；其他準(zhǔn)予扣除項目金額55萬元。
另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。
該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。
要求：
（1）計算2002年度應(yīng)納稅所得額
1、 某 企業(yè) 適用33%的 企業(yè) 所得稅稅率，該 企業(yè) 1994年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：
（１） 產(chǎn)品銷售收入400萬元；
（２） 產(chǎn)品銷售成本190萬元；
（３） 產(chǎn)品銷售稅金及附加20萬元；
（４） 產(chǎn)品銷售費用30萬元；
（５） 其他業(yè)務(wù)利潤3萬元；
（６） 管理 費用25萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費2.5萬元，超出準(zhǔn)許扣除標(biāo)準(zhǔn)0.5萬元；
（７） 財務(wù)費用18萬元，其中 利息 支出6萬元，超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的 利息 1.5萬元；
（８） 從被投資單位分得利潤35萬元(被投資單位的所得稅稅率為33%)；
（９） 營業(yè)外收入16萬元；
（１０） 營業(yè)外支出10萬元，其中，因違章排污支付環(huán)保部門罰款2萬元；
（１１） 購買某非專利技術(shù)20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計算該 企業(yè) 應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納所得稅額，保留小數(shù)點后兩位數(shù)。
[答案]：
（１） 應(yīng)納稅所得額=400 3 16—190—20—30—25—18—10 0.5 1.5 2=130（萬元）
（２） 應(yīng)納所得稅額=130×33%=42.90（萬元）
[解析]解答所得稅綜合性的計算題時，最關(guān)鍵的是確定收入總額和哪些成本、費用和損失能從中扣除，哪些不能扣除，明確這一點后，其余的計算將會非常簡單。本題中，收入總額為：400 3 16=419萬元，至于從被投資單位分回的利潤，已經(jīng)在被投資單位繳納了所得稅，所以，這里就不再繳納，因而也不在應(yīng)納稅所得之內(nèi)。
應(yīng)當(dāng)從收入總額中扣除的是成本、費用、銷售稅金等支出。但并不是所有的成本、費用都可以在應(yīng)納稅所得中扣除。有一些是能扣除的，準(zhǔn)予扣除項目金額為：190 20 30 25 18 10=293（萬元），而有些則是不能扣除的，不準(zhǔn)予扣除項目金額為：0.5 1.5 2=4（萬元），具體是：
（１） 超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費0.5萬元；
（２） 超出按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的1.5萬元 利息 支出；
（３） 罰款支出2萬元。
所以，應(yīng)納稅所得額=419—293 4=130（萬元）
此外，注意購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的資本性支出也不得抵扣，所以購買非專利技術(shù)的20萬元不能計入成本費用抵扣。
2、A 企業(yè) 2000年度利潤總額為30.85萬元；發(fā)放工資合計50萬元，另發(fā)放各類獎金合計8萬元； 計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計10.15萬元。 稅務(wù) 機關(guān)根據(jù)稅法核定A企業(yè)計稅工資總額為40萬元。
A企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。 稅務(wù) 機關(guān)同意A企業(yè)2000年度每月按1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1/12預(yù)繳所得稅。截至2000年底，A企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
已知：企業(yè)所得稅稅率為33%，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費計提比例分別為2%、14%、1.5%。
要求：
（１） 計算A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。
（２） 計算A企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程。
（３） 計算A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額，并列出計算過程。
（４） 計算A企業(yè)2000年度年終匯算清繳所得稅稅額，并列出計算過程。
[答案]：
（１） A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額
=30.85 （50 8—40） [10.15—（40×2% 40×14% 40×1.5%）]=52（萬元）
（２） A企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額
=應(yīng)納稅所得額×33%=52×33%=17.16（萬元）
（３） A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額
=32×33%×1/12=0.88（萬元）
（４） A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額
=17.16—0.88×12=6.6（萬元）
（2001年考題分析）
3．某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬元，銷售費用150萬元， 管理 費用45萬元，財務(wù)費用36萬元，應(yīng)繳納增值稅110萬元，城市維護(hù) 建設(shè) 稅7.7萬元，教育費附加3.3萬元；該企業(yè)全年實際發(fā)放職工工資總額為260萬元， 稅務(wù) 機關(guān)核定的計稅工資總額為240萬元；其他準(zhǔn)予扣除項目金額55萬元。
另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。
該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。
要求：
（1）計算2002年度應(yīng)納稅所得額