日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)以及報(bào)告年度以前的非重大差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。
例如99年的報(bào)表在2000年3月份報(bào)出。這里的報(bào)告年度的報(bào)表就是99年的報(bào)表。2000年1月1日至3月，發(fā)現(xiàn)的99年的差錯(cuò)以及99年以前的非重大差錯(cuò)，
調(diào)整99年報(bào)表的期末數(shù)和本年數(shù)。如果發(fā)現(xiàn)的是99年以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整99年報(bào)表的年初數(shù)。
日后事項(xiàng)與會(huì)計(jì)差錯(cuò)結(jié)合
報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的本期數(shù)(利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)和利潤(rùn)分配表本年實(shí)際發(fā)生數(shù)),
資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)
報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 調(diào)報(bào)告年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù),(如果涉及)資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和年末數(shù),
利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)(是調(diào)上年遺留下來(lái)的問(wèn)題).
沖刺題 無(wú)論調(diào)應(yīng)交稅金還是遞延稅款,都會(huì)涉及到所得稅費(fèi)用.
解題秘訣！?。。。?另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.
陷阱!!!!!(張老師沖刺題關(guān)聯(lián)交易(6) 日后事項(xiàng)中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞帳準(zhǔn)備等時(shí)間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問(wèn)題.
應(yīng)交稅金就是實(shí)際損失的部分.
陷阱!!!!! 日后事項(xiàng)中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞帳準(zhǔn)備等時(shí)間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問(wèn)題.
陷阱!!!!! 涉及貨幣資金時(shí),不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金,必須換成往來(lái)帳.
陷阱!!!!! 銷貨退回時(shí),別忘了要調(diào)應(yīng)交所得稅.
對(duì)于日后事項(xiàng)中補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備 不超過(guò)千分之五,調(diào)應(yīng)交稅金,超過(guò)千分之五部分,調(diào)遞延稅款.
如果質(zhì)量擔(dān)保在資產(chǎn)負(fù)債表日前已過(guò)截止期,,那么應(yīng)做為會(huì)計(jì)差錯(cuò),在日后事項(xiàng)中,將預(yù)計(jì)負(fù)債沖回,并調(diào)以前年度損益調(diào)整.
如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調(diào)整事項(xiàng),投資企業(yè)也要處理日后調(diào)整事項(xiàng).
會(huì)計(jì)政策變更 新題型老師23-13-答案4c 對(duì)成本法與按成本與市價(jià)孰低法，注意如果題目講不調(diào)整攤銷問(wèn)題，那么就只是減值準(zhǔn)備的問(wèn)題。
武玉榮page 031-13 Min important !!!調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表 如果是首次根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,要當(dāng)作會(huì)計(jì)政策變更,以后再當(dāng)作會(huì)計(jì)估計(jì).即使是舉例子:余額百分比法的比例變更.
看書p342調(diào)利潤(rùn)表
根本概念?。。?！ 如果采用應(yīng)付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!! 沒(méi)有特別說(shuō)明的情況下，會(huì)計(jì)政策變更一般不會(huì)影響到以前年度應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
采用應(yīng)付稅款法核算所得稅時(shí)，發(fā)生政策變更追溯調(diào)整時(shí)，不影響所得稅費(fèi)用。因?yàn)椴荒苡捎谡咦兏{(diào)整企業(yè)的應(yīng)交稅金，而在應(yīng)付稅款法下，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅，所以所得稅的影響為0
如果考慮所得稅,必然是遞延稅款
雖然是采用納稅影響會(huì)計(jì)法，但由于改變會(huì)計(jì)政策后，稅法不認(rèn)，所以也不能調(diào)應(yīng)交稅金，只能調(diào)整遞延稅款，
如：原來(lái)按直線法折舊是300，后按雙倍余額法是400，那么產(chǎn)生遞延稅項(xiàng)借方33，不調(diào)應(yīng)交稅金，因?yàn)槎惙ǔ姓J(rèn)的是直線法。
投資有稅率差的時(shí)候，算所得稅影響 稅后利潤(rùn)900萬(wàn)元除85%，還原成稅前利潤(rùn)；再乘30%是投資企業(yè)承擔(dān)的份額；再乘18%為將來(lái)分回利潤(rùn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅金額
重做老師23-13答案4 好好好！??！ 注意會(huì)計(jì)政策變更視同一開(kāi)始就采用，即使原來(lái)與稅法時(shí)間性口徑也不一致，變更時(shí)，直接用新的與稅法規(guī)定的扣除，不用管原來(lái)。算累計(jì)影響數(shù)時(shí)，就是新政策下折舊費(fèi)用減原折舊費(fèi)用再減所得稅影響，即(1288.8-800)*33%,而不是640，800是稅法認(rèn)可的折舊，1288是新政策折舊，640是原折舊方法
例如99年的報(bào)表在2000年3月份報(bào)出。這里的報(bào)告年度的報(bào)表就是99年的報(bào)表。2000年1月1日至3月，發(fā)現(xiàn)的99年的差錯(cuò)以及99年以前的非重大差錯(cuò)，
調(diào)整99年報(bào)表的期末數(shù)和本年數(shù)。如果發(fā)現(xiàn)的是99年以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整99年報(bào)表的年初數(shù)。
日后事項(xiàng)與會(huì)計(jì)差錯(cuò)結(jié)合
報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的本期數(shù)(利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)和利潤(rùn)分配表本年實(shí)際發(fā)生數(shù)),
資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)
報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 調(diào)報(bào)告年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù),(如果涉及)資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和年末數(shù),
利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)(是調(diào)上年遺留下來(lái)的問(wèn)題).
沖刺題 無(wú)論調(diào)應(yīng)交稅金還是遞延稅款,都會(huì)涉及到所得稅費(fèi)用.
解題秘訣！?。。。?另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.
陷阱!!!!!(張老師沖刺題關(guān)聯(lián)交易(6) 日后事項(xiàng)中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞帳準(zhǔn)備等時(shí)間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問(wèn)題.
應(yīng)交稅金就是實(shí)際損失的部分.
陷阱!!!!! 日后事項(xiàng)中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞帳準(zhǔn)備等時(shí)間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問(wèn)題.
陷阱!!!!! 涉及貨幣資金時(shí),不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金,必須換成往來(lái)帳.
陷阱!!!!! 銷貨退回時(shí),別忘了要調(diào)應(yīng)交所得稅.
對(duì)于日后事項(xiàng)中補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備 不超過(guò)千分之五,調(diào)應(yīng)交稅金,超過(guò)千分之五部分,調(diào)遞延稅款.
如果質(zhì)量擔(dān)保在資產(chǎn)負(fù)債表日前已過(guò)截止期,,那么應(yīng)做為會(huì)計(jì)差錯(cuò),在日后事項(xiàng)中,將預(yù)計(jì)負(fù)債沖回,并調(diào)以前年度損益調(diào)整.
如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調(diào)整事項(xiàng),投資企業(yè)也要處理日后調(diào)整事項(xiàng).
會(huì)計(jì)政策變更 新題型老師23-13-答案4c 對(duì)成本法與按成本與市價(jià)孰低法，注意如果題目講不調(diào)整攤銷問(wèn)題，那么就只是減值準(zhǔn)備的問(wèn)題。
武玉榮page 031-13 Min important !!!調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表 如果是首次根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,要當(dāng)作會(huì)計(jì)政策變更,以后再當(dāng)作會(huì)計(jì)估計(jì).即使是舉例子:余額百分比法的比例變更.
看書p342調(diào)利潤(rùn)表
根本概念?。。?！ 如果采用應(yīng)付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!! 沒(méi)有特別說(shuō)明的情況下，會(huì)計(jì)政策變更一般不會(huì)影響到以前年度應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
采用應(yīng)付稅款法核算所得稅時(shí)，發(fā)生政策變更追溯調(diào)整時(shí)，不影響所得稅費(fèi)用。因?yàn)椴荒苡捎谡咦兏{(diào)整企業(yè)的應(yīng)交稅金，而在應(yīng)付稅款法下，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅，所以所得稅的影響為0
如果考慮所得稅,必然是遞延稅款
雖然是采用納稅影響會(huì)計(jì)法，但由于改變會(huì)計(jì)政策后，稅法不認(rèn)，所以也不能調(diào)應(yīng)交稅金，只能調(diào)整遞延稅款，
如：原來(lái)按直線法折舊是300，后按雙倍余額法是400，那么產(chǎn)生遞延稅項(xiàng)借方33，不調(diào)應(yīng)交稅金，因?yàn)槎惙ǔ姓J(rèn)的是直線法。
投資有稅率差的時(shí)候，算所得稅影響 稅后利潤(rùn)900萬(wàn)元除85%，還原成稅前利潤(rùn)；再乘30%是投資企業(yè)承擔(dān)的份額；再乘18%為將來(lái)分回利潤(rùn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅金額
重做老師23-13答案4 好好好！??！ 注意會(huì)計(jì)政策變更視同一開(kāi)始就采用，即使原來(lái)與稅法時(shí)間性口徑也不一致，變更時(shí)，直接用新的與稅法規(guī)定的扣除，不用管原來(lái)。算累計(jì)影響數(shù)時(shí)，就是新政策下折舊費(fèi)用減原折舊費(fèi)用再減所得稅影響，即(1288.8-800)*33%,而不是640，800是稅法認(rèn)可的折舊，1288是新政策折舊，640是原折舊方法