（9） 甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備于2002年5月份出售給丁租賃公司，設(shè)備賬面價(jià)值220萬元，售價(jià)230萬元。同時(shí)甲公司又與丁租賃公司簽訂了一份融資租賃合同，以每半年3萬元的租金收回，租賃期4年，每月計(jì)提折舊時(shí)，按直線法攤銷未確認(rèn)的融資費(fèi)用。
（10） 甲公司所得稅按年計(jì)征，分季預(yù)繳，甲公司2002年第一季度稅前利潤(rùn)500萬元，上半年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900萬元，全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2200萬元；第一季度實(shí)發(fā)工資160萬元，第二季實(shí)發(fā)工資110萬元，每季度計(jì)稅工資60萬元；第一季度可抵減時(shí)間性差異25萬元，第二季度可抵減時(shí)間性差異25萬元，年度所得稅采用債務(wù)法核算。
要求：
（1） 指出上述哪些交易屬于關(guān)聯(lián)方交易；
（2） 編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（所得稅和建造合同僅編制第二季
度會(huì)計(jì)分錄；售后租回業(yè)務(wù)僅作遞延收益形成和分?jǐn)?。?BR> 2、甲公司系2000年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2003年度對(duì)部分會(huì)計(jì)政策作了調(diào)整。有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更及其它有關(guān)事項(xiàng)的資料如下：
（1） 從2003年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，甲公司歷年的所得稅率為33%。2002年12月31日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的累計(jì)金額為4000萬元，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異）。
計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。
（2） 從2003年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)把生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法折舊，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為零。
上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原值為6000萬元，累計(jì)折舊為1500萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售40%；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)）。
甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，年末庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。
（3） 從2003年1月1日起，甲公司對(duì)辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。辦公樓的賬面原價(jià)為8000萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為25年；根據(jù)稅法規(guī)定，該辦公樓采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該辦公樓從甲公司改為股份公司起開使使用。
（4） 從2003年起，甲公司試生產(chǎn)新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。
乙材料2003年年初賬面余額為零。2003年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料500公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分別為1200元、1400元、1500元。2003年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用26萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的新產(chǎn)品全部未售出。甲公司2003年底預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為50萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為4萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為50萬元。
（5） 2002年12月甲公司以900萬元購(gòu)入丙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。200３年度丙公司分配2002年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利10萬元，甲公司從2003年1月1日起對(duì)期末短期投資由成本法改按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。2002年年末和2003年年末丙公司股票市價(jià)均為750萬元。
（6） 從2003年1月1日起，將無形資產(chǎn)由賬面攤余價(jià)值改為按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。甲公司2001年1月20日購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本4800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為16年，按16年平均攤銷，攤銷年限與稅法一致。2001年末、2002年末、2003年末預(yù)計(jì)可收回金額分別為4200萬元、3500萬元和3280萬元，（假定預(yù)計(jì)使用年限不變；對(duì)無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)政策變更，不調(diào)整2001年和2002年已攤銷的金額）
（7） 甲公司2003年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12000萬元，其中可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入為2萬元；轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備100．5萬元，其中0．5萬元已從2002年度的應(yīng)稅所得額中扣除；實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5．5萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為4．5萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為3．3萬元（永久性差異）。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
（1） 計(jì)算甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備和辦公樓的折舊額。
（2） 計(jì)算甲公司2003年庫(kù)存B產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值。
（3） 計(jì)算甲公司2003年度專利權(quán)的攤銷額。
（4） 分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，分別編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（5） 分別計(jì)算上述各事項(xiàng)增加或減少的2003年度凈利潤(rùn)的金額
（6） 分別計(jì)算2003年度上述時(shí)間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額
（7） 計(jì)算2003年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
（8） 計(jì)算2003年12月31日遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方，不考慮事項(xiàng)（2）中2003年度以前應(yīng)調(diào)整的遞延稅款余額）
（10） 甲公司所得稅按年計(jì)征，分季預(yù)繳，甲公司2002年第一季度稅前利潤(rùn)500萬元，上半年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900萬元，全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2200萬元；第一季度實(shí)發(fā)工資160萬元，第二季實(shí)發(fā)工資110萬元，每季度計(jì)稅工資60萬元；第一季度可抵減時(shí)間性差異25萬元，第二季度可抵減時(shí)間性差異25萬元，年度所得稅采用債務(wù)法核算。
要求：
（1） 指出上述哪些交易屬于關(guān)聯(lián)方交易；
（2） 編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（所得稅和建造合同僅編制第二季
度會(huì)計(jì)分錄；售后租回業(yè)務(wù)僅作遞延收益形成和分?jǐn)?。?BR> 2、甲公司系2000年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2003年度對(duì)部分會(huì)計(jì)政策作了調(diào)整。有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更及其它有關(guān)事項(xiàng)的資料如下：
（1） 從2003年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，甲公司歷年的所得稅率為33%。2002年12月31日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的累計(jì)金額為4000萬元，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異）。
計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。
（2） 從2003年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)把生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法折舊，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為零。
上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原值為6000萬元，累計(jì)折舊為1500萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售40%；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)）。
甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，年末庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。
（3） 從2003年1月1日起，甲公司對(duì)辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。辦公樓的賬面原價(jià)為8000萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為25年；根據(jù)稅法規(guī)定，該辦公樓采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該辦公樓從甲公司改為股份公司起開使使用。
（4） 從2003年起，甲公司試生產(chǎn)新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。
乙材料2003年年初賬面余額為零。2003年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料500公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分別為1200元、1400元、1500元。2003年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用26萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的新產(chǎn)品全部未售出。甲公司2003年底預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為50萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為4萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為50萬元。
（5） 2002年12月甲公司以900萬元購(gòu)入丙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。200３年度丙公司分配2002年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利10萬元，甲公司從2003年1月1日起對(duì)期末短期投資由成本法改按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。2002年年末和2003年年末丙公司股票市價(jià)均為750萬元。
（6） 從2003年1月1日起，將無形資產(chǎn)由賬面攤余價(jià)值改為按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。甲公司2001年1月20日購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本4800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為16年，按16年平均攤銷，攤銷年限與稅法一致。2001年末、2002年末、2003年末預(yù)計(jì)可收回金額分別為4200萬元、3500萬元和3280萬元，（假定預(yù)計(jì)使用年限不變；對(duì)無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)政策變更，不調(diào)整2001年和2002年已攤銷的金額）
（7） 甲公司2003年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12000萬元，其中可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入為2萬元；轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備100．5萬元，其中0．5萬元已從2002年度的應(yīng)稅所得額中扣除；實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5．5萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為4．5萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為3．3萬元（永久性差異）。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
（1） 計(jì)算甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備和辦公樓的折舊額。
（2） 計(jì)算甲公司2003年庫(kù)存B產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值。
（3） 計(jì)算甲公司2003年度專利權(quán)的攤銷額。
（4） 分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，分別編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（5） 分別計(jì)算上述各事項(xiàng)增加或減少的2003年度凈利潤(rùn)的金額
（6） 分別計(jì)算2003年度上述時(shí)間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額
（7） 計(jì)算2003年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
（8） 計(jì)算2003年12月31日遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方，不考慮事項(xiàng)（2）中2003年度以前應(yīng)調(diào)整的遞延稅款余額）