三、計(jì)算及賬務(wù)處理題
1.（1）判斷：22.50/180=12.5%＜25%，因此屬于非貨幣性交易。
（2）應(yīng)確認(rèn)的收益=收到補(bǔ)價(jià)－（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值－（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×應(yīng)交稅金及附加＝22.50－（22.50/180）×150－（22.50/180）×180×17％＝－0.08
（3）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值－收到補(bǔ)價(jià)＋應(yīng)確認(rèn)的收益＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＝150－22.50＋（－0.08）＋180×17％＝158.02
（4）2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 158.02
銀行存款 22.50
營業(yè)外支出——非貨幣交易性支出 0.08
貸：庫存商品 150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180×17％＝30.60
（5）2001、2002年計(jì)提折舊
2001年折舊額=（158.02－8.02）×5/15×11/12=45.83
2002年折舊額=（158.02－8.02）×5/15×1/12＋（158.02－8.02）×4/15×4/12=17.50
借：制造費(fèi)用 45.83
貸：累計(jì)折舊 45.83
借：制造費(fèi)用 17.50
貸：累計(jì)折舊 17.50
（6）2002年5月3日將該機(jī)器變賣得收入100萬元
借：固定資產(chǎn)清理 94.69
累計(jì)折舊45.83＋17.50＝63.33
貸：固定資產(chǎn) 158.02
借：銀行存款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
借：固定資產(chǎn)清理 5.31
貸：營業(yè)外收入 5.31
2.（1）編制2002年母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益的數(shù)額相抵銷的會計(jì)分錄。
抵銷A公司：
借：實(shí)收資本 450
資本公積 120
盈余公積 105
未分配利潤 75
合并價(jià)差477－A公司所有者權(quán)益750×60%=27
貸：長期股權(quán)投資 477
少數(shù)股東權(quán)益A公司所有者權(quán)益750×40%=300
抵銷B公司：
借：實(shí)收資本 300
資本公積 120
未分配利潤 －105
貸：長期股權(quán)投資（母公司） 126
長期股權(quán)投資（A公司） 78.75
少數(shù)股東權(quán)益B公司所有者權(quán)益315×35%=110.25
1.（1）判斷：22.50/180=12.5%＜25%，因此屬于非貨幣性交易。
（2）應(yīng)確認(rèn)的收益=收到補(bǔ)價(jià)－（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值－（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×應(yīng)交稅金及附加＝22.50－（22.50/180）×150－（22.50/180）×180×17％＝－0.08
（3）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值－收到補(bǔ)價(jià)＋應(yīng)確認(rèn)的收益＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)＝150－22.50＋（－0.08）＋180×17％＝158.02
（4）2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 158.02
銀行存款 22.50
營業(yè)外支出——非貨幣交易性支出 0.08
貸：庫存商品 150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180×17％＝30.60
（5）2001、2002年計(jì)提折舊
2001年折舊額=（158.02－8.02）×5/15×11/12=45.83
2002年折舊額=（158.02－8.02）×5/15×1/12＋（158.02－8.02）×4/15×4/12=17.50
借：制造費(fèi)用 45.83
貸：累計(jì)折舊 45.83
借：制造費(fèi)用 17.50
貸：累計(jì)折舊 17.50
（6）2002年5月3日將該機(jī)器變賣得收入100萬元
借：固定資產(chǎn)清理 94.69
累計(jì)折舊45.83＋17.50＝63.33
貸：固定資產(chǎn) 158.02
借：銀行存款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
借：固定資產(chǎn)清理 5.31
貸：營業(yè)外收入 5.31
2.（1）編制2002年母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益的數(shù)額相抵銷的會計(jì)分錄。
抵銷A公司：
借：實(shí)收資本 450
資本公積 120
盈余公積 105
未分配利潤 75
合并價(jià)差477－A公司所有者權(quán)益750×60%=27
貸：長期股權(quán)投資 477
少數(shù)股東權(quán)益A公司所有者權(quán)益750×40%=300
抵銷B公司：
借：實(shí)收資本 300
資本公積 120
未分配利潤 －105
貸：長期股權(quán)投資（母公司） 126
長期股權(quán)投資（A公司） 78.75
少數(shù)股東權(quán)益B公司所有者權(quán)益315×35%=110.25