2004年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題答案20

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2)根據(jù)上述資料,編制有關(guān)確認(rèn)投資收益及股權(quán)投資差額的攤銷的會(huì)計(jì)分錄。
    2003年,翼飛公司、檳龍公司和鼎海公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為288萬(wàn)元。120萬(wàn)元和75萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,所有者權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。
    借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——翼飛公司(損益調(diào)整)288×50%=144
    長(zhǎng)期股權(quán)投資——檳龍公司(損益調(diào)整)120×40%=48
    長(zhǎng)期股權(quán)投資——鼎海公司(損益調(diào)整)75×30%=22.5
    貸:投資收益 214.50
    攤銷股權(quán)投資差額:
    借:投資收益 15
    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)150÷10=15
    (3)計(jì)算甲公司2003年應(yīng)交的所得稅。所得稅費(fèi)用,并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
    ①應(yīng)交所得稅=[稅前利潤(rùn)696+壞賬準(zhǔn)備(1350×10%-105)-300×5‰+預(yù)計(jì)修理費(fèi)⑧9-投資收益(288×50%+120×40%+75×30%)+股權(quán)投資差額的攤銷15]×33%=[696+(30-1.50)+9-214.50+15]×33%=176.22(萬(wàn)元)
    ②遞延稅款發(fā)生額=[壞賬準(zhǔn)備(1350×10%-105)-300×5‰+預(yù)計(jì)修理費(fèi)9]×33%=12.38(萬(wàn)元)
    ③所得稅費(fèi)用=176.22-12.38=163.84(萬(wàn)元)
    借:所得稅 163.84
    遞延稅款 12.38
    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 176.22