2）根據(jù)上述資料，編制有關(guān)確認投資收益及股權(quán)投資差額的攤銷的會計分錄。
2003年，翼飛公司、檳龍公司和鼎海公司實現(xiàn)的凈利潤分別為288萬元。120萬元和75萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，所有者權(quán)益無其他變動。
借：長期股權(quán)投資——翼飛公司（損益調(diào)整）288×50％＝144
長期股權(quán)投資——檳龍公司（損益調(diào)整）120×40％＝48
長期股權(quán)投資——鼎海公司（損益調(diào)整）75×30％＝22.5
貸：投資收益 214.50
攤銷股權(quán)投資差額：
借：投資收益 15
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）150÷10＝15
（3）計算甲公司2003年應(yīng)交的所得稅。所得稅費用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
①應(yīng)交所得稅=[稅前利潤696＋壞賬準備（1350×10％－105）－300×5‰＋預(yù)計修理費⑧9－投資收益（288×50％＋120×40％＋75×30％）＋股權(quán)投資差額的攤銷15]×33％＝[696＋（30－1.50）＋9－214.50＋15]×33%＝176.22（萬元）
②遞延稅款發(fā)生額＝[壞賬準備（1350×10％－105）－300×5‰＋預(yù)計修理費9]×33%=12.38（萬元）
③所得稅費用=176.22-12.38=163.84（萬元）
借：所得稅 163.84
遞延稅款 12.38
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 176.22
2003年，翼飛公司、檳龍公司和鼎海公司實現(xiàn)的凈利潤分別為288萬元。120萬元和75萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，所有者權(quán)益無其他變動。
借：長期股權(quán)投資——翼飛公司（損益調(diào)整）288×50％＝144
長期股權(quán)投資——檳龍公司（損益調(diào)整）120×40％＝48
長期股權(quán)投資——鼎海公司（損益調(diào)整）75×30％＝22.5
貸：投資收益 214.50
攤銷股權(quán)投資差額：
借：投資收益 15
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）150÷10＝15
（3）計算甲公司2003年應(yīng)交的所得稅。所得稅費用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
①應(yīng)交所得稅=[稅前利潤696＋壞賬準備（1350×10％－105）－300×5‰＋預(yù)計修理費⑧9－投資收益（288×50％＋120×40％＋75×30％）＋股權(quán)投資差額的攤銷15]×33％＝[696＋（30－1.50）＋9－214.50＋15]×33%＝176.22（萬元）
②遞延稅款發(fā)生額＝[壞賬準備（1350×10％－105）－300×5‰＋預(yù)計修理費9]×33%=12.38（萬元）
③所得稅費用=176.22-12.38=163.84（萬元）
借：所得稅 163.84
遞延稅款 12.38
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 176.22