5． 作出2004年-2007年長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算。
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題18分，第2題25分。本題型共43分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。2004以前的盈余公積的提取比例為15%，其中，法定盈余公積為凈利潤(rùn)的10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的5%。轉(zhuǎn)
1．甲公司2004年初開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所涉及的會(huì)計(jì)政策變更有以下三個(gè)方面：
(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，閑置設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”。對(duì)此政策變更，制度要求必須采用追溯調(diào)整法進(jìn)行政策銜接。
根據(jù)摸底調(diào)查，閑置固定資產(chǎn)的狀況如下表所示：
取得日期 轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)的日期 原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限
設(shè)備A 1999年12月3日 2001年12月15日 306 6 10
設(shè)備B 2000年6月1日 2002年3月1日 508 18 7
設(shè)備C 2001年3月6日 2003年6月1日 635 5 9
2005年2月6日，法院最終判決乙公司賠償甲公司損失240萬(wàn)元，甲、乙雙方均未提出異議，并于2月15日交割賠款。
(3)甲公司董事會(huì)于2005年3月1日制定了如下利潤(rùn)分配方案：
①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；
②按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；
③按凈利潤(rùn)的30%分配現(xiàn)金股利。
該方案于2005年5月3日得到股東大會(huì)的批準(zhǔn)，并當(dāng)即予以執(zhí)行。
根據(jù)以上資料，完成以下要求：
(1) 作出2004年初甲公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度時(shí)的賬務(wù)處理；
(2) 根據(jù)題中資料3，判斷甲公司會(huì)計(jì)處理的正誤，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
(3) 作出2004年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理；
(4) 計(jì)算出2004年應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用；
(5) 完成2004年利潤(rùn)表的編制。
(具體要求是完成如下表格的填寫。)
項(xiàng)目 上年數(shù) 本年發(fā)生數(shù)
調(diào)整前(政策變更前) 調(diào)整后(政策變更后) 調(diào)整前 調(diào)整后
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
40000 30000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
28000 17000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
7000 6000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
5000 7000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
0 0
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
620 800
管理費(fèi)用
650 750
財(cái)務(wù)費(fèi)用
150 190
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
3580 5260
加：投資收益
200 360
補(bǔ)貼收入
0 0
營(yíng)業(yè)外收入
10 130
減：營(yíng)業(yè)外支出
230 80
四、利潤(rùn)總額
3560 5670
減：所得稅
1168 1871.1
五、凈利潤(rùn)
2392 3798.9
六、年初未分配利潤(rùn)
2300
七、可供分配利潤(rùn)
4692
減：提取法定盈余公積
239.2
提取法定公益金
119.6
應(yīng)付利潤(rùn)
300
八、年末未分配利
4033.2
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題18分，第2題25分。本題型共43分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。2004以前的盈余公積的提取比例為15%，其中，法定盈余公積為凈利潤(rùn)的10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的5%。轉(zhuǎn)
1．甲公司2004年初開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所涉及的會(huì)計(jì)政策變更有以下三個(gè)方面：
(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，閑置設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”。對(duì)此政策變更，制度要求必須采用追溯調(diào)整法進(jìn)行政策銜接。
根據(jù)摸底調(diào)查，閑置固定資產(chǎn)的狀況如下表所示：
取得日期 轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)的日期 原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限
設(shè)備A 1999年12月3日 2001年12月15日 306 6 10
設(shè)備B 2000年6月1日 2002年3月1日 508 18 7
設(shè)備C 2001年3月6日 2003年6月1日 635 5 9
2005年2月6日，法院最終判決乙公司賠償甲公司損失240萬(wàn)元，甲、乙雙方均未提出異議，并于2月15日交割賠款。
(3)甲公司董事會(huì)于2005年3月1日制定了如下利潤(rùn)分配方案：
①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；
②按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；
③按凈利潤(rùn)的30%分配現(xiàn)金股利。
該方案于2005年5月3日得到股東大會(huì)的批準(zhǔn)，并當(dāng)即予以執(zhí)行。
根據(jù)以上資料，完成以下要求：
(1) 作出2004年初甲公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度時(shí)的賬務(wù)處理；
(2) 根據(jù)題中資料3，判斷甲公司會(huì)計(jì)處理的正誤，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
(3) 作出2004年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理；
(4) 計(jì)算出2004年應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用；
(5) 完成2004年利潤(rùn)表的編制。
(具體要求是完成如下表格的填寫。)
項(xiàng)目 上年數(shù) 本年發(fā)生數(shù)
調(diào)整前(政策變更前) 調(diào)整后(政策變更后) 調(diào)整前 調(diào)整后
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
40000 30000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
28000 17000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
7000 6000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
5000 7000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
0 0
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
620 800
管理費(fèi)用
650 750
財(cái)務(wù)費(fèi)用
150 190
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
3580 5260
加：投資收益
200 360
補(bǔ)貼收入
0 0
營(yíng)業(yè)外收入
10 130
減：營(yíng)業(yè)外支出
230 80
四、利潤(rùn)總額
3560 5670
減：所得稅
1168 1871.1
五、凈利潤(rùn)
2392 3798.9
六、年初未分配利潤(rùn)
2300
七、可供分配利潤(rùn)
4692
減：提取法定盈余公積
239.2
提取法定公益金
119.6
應(yīng)付利潤(rùn)
300
八、年末未分配利
4033.2