（二）中山公司是一家汽車制造廠，采用債務(wù)法核算所得稅，執(zhí)行33%的所得稅率，中山公司2004年報(bào)告于2005年4月18日由董事會批準(zhǔn)報(bào)出，2004年所得稅的匯算清繳工作于2005年2月15日全部完成，中山公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。中山公司是朋達(dá)公司的母公司，每年末需編制合并報(bào)表。
1.中山公司的年報(bào)審計(jì)由立信會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)完成，2005年2月6日注冊會計(jì)師入駐中山公司開始年審工作，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及中山公司的會計(jì)處理：
(1)2005年2月16日中山公司收到丙公司的退貨，該批汽車是2004年10月5日賒銷給丙公司的，共計(jì)10輛，每臺生產(chǎn)成本為8萬元，單臺售價(jià)為10萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。中山公司2004年末出于謹(jǐn)慎考慮對應(yīng)收丙公司的貨款提取了4%的壞賬準(zhǔn)備，稅法認(rèn)可的壞賬提取比例為5‰，該應(yīng)收款項(xiàng)一直未收回。
中山公司出于追加利潤以提高股價(jià)的目的，對此退貨僅作了報(bào)表附注的披露。
(2)中山公司2002年初開始對某生產(chǎn)用設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備原價(jià)600萬元，假定無殘值，會計(jì)上采用4年期直線法提取折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法計(jì)提折舊，中山公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法對固定資產(chǎn)進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，2002年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為330萬元，2004年末可收回價(jià)值為130萬元。該設(shè)備所提折舊有30%形成當(dāng)期存貨，有70%形成當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本，上年的結(jié)余存貨本年全部售出。
2005年2月10日注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)中山公司2004年未對該設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備調(diào)整作出會計(jì)處理。經(jīng)調(diào)查屬工作失誤所致。
(3)2005年2月1日，中山公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決中山公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。中山公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至中山公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。
上述訴訟事項(xiàng)系中山公司與丁公司于2004年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定中山公司應(yīng)于2004年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因中山公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與中山公司協(xié)商，要求中山公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2004年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求中山公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。
中山公司于2004年12月31日編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2004年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。中山公司2005年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。
中山公司僅對此或有事項(xiàng)作了報(bào)表附注的披露。
(4)甲公司1999年12月購入一臺營銷用設(shè)備，入賬成本為1020萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用8年期直線法提取折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法計(jì)提折舊。因該設(shè)備更新?lián)Q代較快，出于避免無形損耗的考慮，在2004年初將此設(shè)備的折舊方法修正為年數(shù)總合法，其他折舊條件不變。
甲公司認(rèn)為固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會計(jì)估計(jì)變更，因此只需按新的方法處理即可，具體會計(jì)處理如下：
借：營業(yè)費(fèi)用 200［=（1020－125×4－20）×4÷（1＋2＋3＋4）］
貸：累計(jì)折舊200
并相比稅務(wù)當(dāng)年折舊口徑100萬元，認(rèn)定了遞延稅款借項(xiàng)33萬元
1.中山公司的年報(bào)審計(jì)由立信會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)完成，2005年2月6日注冊會計(jì)師入駐中山公司開始年審工作，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及中山公司的會計(jì)處理：
(1)2005年2月16日中山公司收到丙公司的退貨，該批汽車是2004年10月5日賒銷給丙公司的，共計(jì)10輛，每臺生產(chǎn)成本為8萬元，單臺售價(jià)為10萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。中山公司2004年末出于謹(jǐn)慎考慮對應(yīng)收丙公司的貨款提取了4%的壞賬準(zhǔn)備，稅法認(rèn)可的壞賬提取比例為5‰，該應(yīng)收款項(xiàng)一直未收回。
中山公司出于追加利潤以提高股價(jià)的目的，對此退貨僅作了報(bào)表附注的披露。
(2)中山公司2002年初開始對某生產(chǎn)用設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備原價(jià)600萬元，假定無殘值，會計(jì)上采用4年期直線法提取折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法計(jì)提折舊，中山公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法對固定資產(chǎn)進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，2002年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為330萬元，2004年末可收回價(jià)值為130萬元。該設(shè)備所提折舊有30%形成當(dāng)期存貨，有70%形成當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本，上年的結(jié)余存貨本年全部售出。
2005年2月10日注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)中山公司2004年未對該設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備調(diào)整作出會計(jì)處理。經(jīng)調(diào)查屬工作失誤所致。
(3)2005年2月1日，中山公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決中山公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。中山公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至中山公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。
上述訴訟事項(xiàng)系中山公司與丁公司于2004年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定中山公司應(yīng)于2004年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因中山公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與中山公司協(xié)商，要求中山公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2004年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求中山公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。
中山公司于2004年12月31日編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2004年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。中山公司2005年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。
中山公司僅對此或有事項(xiàng)作了報(bào)表附注的披露。
(4)甲公司1999年12月購入一臺營銷用設(shè)備，入賬成本為1020萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用8年期直線法提取折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法計(jì)提折舊。因該設(shè)備更新?lián)Q代較快，出于避免無形損耗的考慮，在2004年初將此設(shè)備的折舊方法修正為年數(shù)總合法，其他折舊條件不變。
甲公司認(rèn)為固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會計(jì)估計(jì)變更，因此只需按新的方法處理即可，具體會計(jì)處理如下：
借：營業(yè)費(fèi)用 200［=（1020－125×4－20）×4÷（1＋2＋3＋4）］
貸：累計(jì)折舊200
并相比稅務(wù)當(dāng)年折舊口徑100萬元，認(rèn)定了遞延稅款借項(xiàng)33萬元