三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，其中第1題12分，第2題8分，本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤800萬元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價(jià)為3000萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
（1） 首先豁免20萬元的債務(wù)；
（2） 以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價(jià)為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
（3） 余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達(dá)到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
（4） 甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
（5） 丙公司在2003年實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。
3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4．甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5．2007年2月14日注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
［要求］
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；
4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；
5.作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。
（二）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000年～2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價(jià)106萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。
2．2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利；
（2）2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。
3．2002年1月1日甲公司通過二級股票市場購入了乙公司股份20萬股，每股買價(jià)為16.2元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。
4．2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬元，乙公司所得稅率為33%。
5．2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。
請根據(jù)以上資料，作出如下會(huì)計(jì)處理。（金額以萬元為單位）
①編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。
②編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。
③編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤800萬元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價(jià)為3000萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
（1） 首先豁免20萬元的債務(wù)；
（2） 以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價(jià)為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
（3） 余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達(dá)到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
（4） 甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
（5） 丙公司在2003年實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。
3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4．甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5．2007年2月14日注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
［要求］
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；
4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；
5.作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。
（二）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000年～2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價(jià)106萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。
2．2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利；
（2）2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。
3．2002年1月1日甲公司通過二級股票市場購入了乙公司股份20萬股，每股買價(jià)為16.2元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。
4．2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬元，乙公司所得稅率為33%。
5．2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。
請根據(jù)以上資料，作出如下會(huì)計(jì)處理。（金額以萬元為單位）
①編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。
②編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。
③編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。