三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
（一）H公司是一家生產(chǎn)電器股份制有限責(zé)任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。該公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。2002年～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．H公司為了拓展生產(chǎn)規(guī)模，2002年決定以企業(yè)的一批產(chǎn)品交換E公司的一臺(tái)設(shè)備，以緩解生產(chǎn)設(shè)備的不足。該批產(chǎn)品的成本為500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。E公司設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已提折舊150萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元， 公允價(jià)值為500萬(wàn)元，雙方協(xié)議由E公司另行支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元，資產(chǎn)交割手續(xù)于2002年6月1日辦妥。H公司于2002年6月20日將換入設(shè)備投入生產(chǎn)部門使用。
2.H公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，折舊期為10年，預(yù)計(jì)殘值收入為7萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為1萬(wàn)元。2003年12月15日，苦于流動(dòng)資金短缺，H公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得400萬(wàn)元，設(shè)備的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)于2003年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1) 自2004年1月1日起H公司租賃該設(shè)備5年，2008年12月31日到期；
(2) H公司每年末支付租金105萬(wàn)元；
(3)預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為60萬(wàn)元，其中H公司的母公司擔(dān)保30萬(wàn)元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬(wàn)元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)H公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用；
(6)H公司依然采用直線法計(jì)提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷.2004年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為230萬(wàn)元，2006年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為150萬(wàn)元，另外假定設(shè)備到期歸還B公司時(shí)沒(méi)有發(fā)生清理費(fèi)用；
(7)2005年和2006年，由H公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入；
(8)2005年H公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，2006年H公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元；
(9)2007年12月31日，H公司返還設(shè)備給B公司。
(10)H公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達(dá)到800萬(wàn)元。
(11)每年H公司需支付修理費(fèi)用10萬(wàn)元。
(12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（5，9%）=3.8897
P/F（5，9%）=0.6499
P/A（5，10%）=3.7908
P/F（5，10%）=0.6209
P/A（5，12%）=3.6048
P/F（5，12%）=0.5674
根據(jù)以下資料，完成H公司的以下會(huì)計(jì)處理：
①H公司以產(chǎn)品換設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理；
②H公司出售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理；
③H公司對(duì)租入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理。(為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，售后回租的損益在各期間平均分?jǐn)?
(二)華月公司是一家音響生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，華月公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?0年。2002～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．2002年10月1日，華月公司賒銷商品給聯(lián)華公司，商品的售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。雙方約定一個(gè)月后交割貨款，由于聯(lián)華公司的巨額虧損使得該筆貨款的償付無(wú)法按期兌現(xiàn)。華月公司對(duì)此應(yīng)收賬款提取了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
經(jīng)雙方協(xié)議，采用如下債務(wù)重組方案：
(1) 首先豁免10萬(wàn)元的債務(wù)；
(2) 其后，聯(lián)華公司以一批原材料抵債，該原材料的賬面成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅率為17%。該原材料于2002年12月5日運(yùn)抵華月公司。
(3) 另外，聯(lián)華公司以持有的長(zhǎng)豐公司100萬(wàn)股股票去抵，每股面值為1元，市價(jià)為5元。華月公司另行支付印花稅及相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2003年12月25日完成。華月公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。
(4) 剩余債務(wù)延期兩年，于2004年末結(jié)清。如果2003年、2004年聯(lián)華公司的盈余達(dá)到200萬(wàn)元，則每年需追加償付30萬(wàn)元。
(5) 華月公司與聯(lián)華公司于2003年1月1日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
2003年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余210萬(wàn)元，2004年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余120萬(wàn)元。
2．長(zhǎng)豐公司2003年初所有者權(quán)益總量為5000萬(wàn)元，其中：股本1000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元。2003年長(zhǎng)豐公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1) 4月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.1元，于4月15日實(shí)際發(fā)放；
(2) 6月1日接受現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元；
(3) 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；
3. 2003年4月1日華月公司自益達(dá)公司購(gòu)入長(zhǎng)豐公司2002年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為800萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。長(zhǎng)豐公司共發(fā)行了1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，當(dāng)初發(fā)行價(jià)為950萬(wàn)元。該債券在兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股25股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，華月公司支付買價(jià)806萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。2004年初華月公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。假定只有華月公司完成了轉(zhuǎn)股。
4．2004年5月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.2元，于5月15日實(shí)際發(fā)放；
5. 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元；
6．2005年末長(zhǎng)豐公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。
7．2005年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1100萬(wàn)元。
8．2006年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)盈余100萬(wàn)元。
9．2006年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1510萬(wàn)元。
10．2007年初華月公司將所持長(zhǎng)豐公司的股份全部拋售，售價(jià)為1600萬(wàn)元，假定不存在相關(guān)稅費(fèi)。
根據(jù)上述資料，完成華月公司如下會(huì)計(jì)處理：
1． 作出債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理；
2． 作出2003年長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理；
3． 作出可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理；
4． 作出2004年成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理；
5． 作出2004年-2007年長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算。
（一）H公司是一家生產(chǎn)電器股份制有限責(zé)任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。該公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。2002年～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．H公司為了拓展生產(chǎn)規(guī)模，2002年決定以企業(yè)的一批產(chǎn)品交換E公司的一臺(tái)設(shè)備，以緩解生產(chǎn)設(shè)備的不足。該批產(chǎn)品的成本為500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。E公司設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已提折舊150萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元， 公允價(jià)值為500萬(wàn)元，雙方協(xié)議由E公司另行支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元，資產(chǎn)交割手續(xù)于2002年6月1日辦妥。H公司于2002年6月20日將換入設(shè)備投入生產(chǎn)部門使用。
2.H公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，折舊期為10年，預(yù)計(jì)殘值收入為7萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為1萬(wàn)元。2003年12月15日，苦于流動(dòng)資金短缺，H公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得400萬(wàn)元，設(shè)備的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)于2003年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1) 自2004年1月1日起H公司租賃該設(shè)備5年，2008年12月31日到期；
(2) H公司每年末支付租金105萬(wàn)元；
(3)預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為60萬(wàn)元，其中H公司的母公司擔(dān)保30萬(wàn)元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬(wàn)元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)H公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用；
(6)H公司依然采用直線法計(jì)提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷.2004年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為230萬(wàn)元，2006年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為150萬(wàn)元，另外假定設(shè)備到期歸還B公司時(shí)沒(méi)有發(fā)生清理費(fèi)用；
(7)2005年和2006年，由H公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入；
(8)2005年H公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，2006年H公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元；
(9)2007年12月31日，H公司返還設(shè)備給B公司。
(10)H公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達(dá)到800萬(wàn)元。
(11)每年H公司需支付修理費(fèi)用10萬(wàn)元。
(12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（5，9%）=3.8897
P/F（5，9%）=0.6499
P/A（5，10%）=3.7908
P/F（5，10%）=0.6209
P/A（5，12%）=3.6048
P/F（5，12%）=0.5674
根據(jù)以下資料，完成H公司的以下會(huì)計(jì)處理：
①H公司以產(chǎn)品換設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理；
②H公司出售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理；
③H公司對(duì)租入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理。(為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，售后回租的損益在各期間平均分?jǐn)?
(二)華月公司是一家音響生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，華月公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?0年。2002～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．2002年10月1日，華月公司賒銷商品給聯(lián)華公司，商品的售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。雙方約定一個(gè)月后交割貨款，由于聯(lián)華公司的巨額虧損使得該筆貨款的償付無(wú)法按期兌現(xiàn)。華月公司對(duì)此應(yīng)收賬款提取了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
經(jīng)雙方協(xié)議，采用如下債務(wù)重組方案：
(1) 首先豁免10萬(wàn)元的債務(wù)；
(2) 其后，聯(lián)華公司以一批原材料抵債，該原材料的賬面成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅率為17%。該原材料于2002年12月5日運(yùn)抵華月公司。
(3) 另外，聯(lián)華公司以持有的長(zhǎng)豐公司100萬(wàn)股股票去抵，每股面值為1元，市價(jià)為5元。華月公司另行支付印花稅及相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2003年12月25日完成。華月公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。
(4) 剩余債務(wù)延期兩年，于2004年末結(jié)清。如果2003年、2004年聯(lián)華公司的盈余達(dá)到200萬(wàn)元，則每年需追加償付30萬(wàn)元。
(5) 華月公司與聯(lián)華公司于2003年1月1日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
2003年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余210萬(wàn)元，2004年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余120萬(wàn)元。
2．長(zhǎng)豐公司2003年初所有者權(quán)益總量為5000萬(wàn)元，其中：股本1000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元。2003年長(zhǎng)豐公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1) 4月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.1元，于4月15日實(shí)際發(fā)放；
(2) 6月1日接受現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元；
(3) 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；
3. 2003年4月1日華月公司自益達(dá)公司購(gòu)入長(zhǎng)豐公司2002年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為800萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。長(zhǎng)豐公司共發(fā)行了1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，當(dāng)初發(fā)行價(jià)為950萬(wàn)元。該債券在兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股25股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，華月公司支付買價(jià)806萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。2004年初華月公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。假定只有華月公司完成了轉(zhuǎn)股。
4．2004年5月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.2元，于5月15日實(shí)際發(fā)放；
5. 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元；
6．2005年末長(zhǎng)豐公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。
7．2005年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1100萬(wàn)元。
8．2006年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)盈余100萬(wàn)元。
9．2006年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1510萬(wàn)元。
10．2007年初華月公司將所持長(zhǎng)豐公司的股份全部拋售，售價(jià)為1600萬(wàn)元，假定不存在相關(guān)稅費(fèi)。
根據(jù)上述資料，完成華月公司如下會(huì)計(jì)處理：
1． 作出債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理；
2． 作出2003年長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理；
3． 作出可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理；
4． 作出2004年成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理；
5． 作出2004年-2007年長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算。