3、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均不含增值稅額，銷售價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，銷售A產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為10％。甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。 假定1年期銀行存款利率為2％。甲公司有關(guān)資料如下：
（1）甲公司分別擁有乙公司、丙公司和丁公司有表決權(quán)資本的80％、40％和25％，甲公司對乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影響。甲公司除擁有上述公司的表決權(quán)資本外，不擁有其他公司的表決權(quán)資本。
（2）甲公司對乙公司長期股權(quán)投資一直采用權(quán)益法核算，甲公司對乙公司投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為300萬元（不存在追加投資的情況），按10年平均攤銷。該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對丙公司、丁公司的長期股權(quán)投資也采用權(quán)益法核算，對丙公司和丁公司的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額在2002年以前已攤銷完畢。
（3）2003年度，甲公司生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品除銷售給乙公司外，其余均銷售給無其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的常年客戶。甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品為丁公司特制，并全部銷售給丁公司，市場上無與B產(chǎn)品相同或相似的商品。甲公司發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：
①2003年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價(jià)格總額為5 000萬元，銷售總成本為2 000萬元。甲公司未對B 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，丁公司開出承兌期為6個(gè)月、金額為5 850萬元的商業(yè)承兌匯票。
②甲公司研究開發(fā)出新產(chǎn)品-C產(chǎn)品。為擴(kuò)大宣傳，甲公司于2003年2月15日召開C產(chǎn)品銷售新聞發(fā)布會(huì)。丙公司以銀行存款為該新聞發(fā)布會(huì)支付費(fèi)用1 500萬元，計(jì)入丙公司管理費(fèi)用，不再向甲公司索要。
③2003年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托丙公司經(jīng)營。該辦公樓2003年年初賬面價(jià)值為2 500萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由丙公司承擔(dān)或享有，丙公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營收益100萬元。2003年，丙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。2003年12月31日，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益100萬元，已存入銀行。
④2003年1月1日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金為1 000萬元，2003年6月30日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金又增加了2 000萬元。甲公司于12月31日收到丁公司償還的臨時(shí)占用資金2 500萬元，以及資金占用費(fèi)60萬元，存入銀行。
⑤2003年2月10日經(jīng)二審法院終審判決，判決甲公司承擔(dān)其為丙公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為丙公司償付借款本息3 000萬元，延期還款的罰息90萬元和訴訟費(fèi)用10萬元。甲公司根據(jù)丙公司的財(cái)務(wù)狀況，其為丙公司支付的借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從丙公司收回。甲公司尚未支付款項(xiàng)。
上述訴訟事項(xiàng)系甲公司于2000年為丙公司在建設(shè)銀行的借款提供擔(dān)保。2002年11月10日，甲公司收到法院通知，被告知建設(shè)銀行已提起訴訟，要求丙公司及其提供擔(dān)保的甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬元，其中本金為2 500萬元。2002年12月31日，法院對該訴訟案尚未作出判決。甲公司由于對該訴訟案無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性，故2002年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失。
⑥2003年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2003年2月15日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，甲公司委托銀行貸給XYZ公司的2 000萬元，因XYZ公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為1 100萬元。
上述事項(xiàng)系甲公司于2001年1月將2 000萬元委托銀行貸款給XYZ公司，年利率為2％，按年支付利息。因XYZ公司經(jīng)營狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，甲公司在2001年度和2002年度均未確認(rèn)利息收入。甲公司從2001年起對期末該委托貸款本金高于預(yù)計(jì)可收回金額的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備（2001年度以前未發(fā)生委托貸款事項(xiàng)）；2002年度委托貸款的本金未發(fā)生減值。2002年末，該項(xiàng)委托貸款本金的預(yù)計(jì)可收回金額為1 600萬元。
（1）甲公司分別擁有乙公司、丙公司和丁公司有表決權(quán)資本的80％、40％和25％，甲公司對乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影響。甲公司除擁有上述公司的表決權(quán)資本外，不擁有其他公司的表決權(quán)資本。
（2）甲公司對乙公司長期股權(quán)投資一直采用權(quán)益法核算，甲公司對乙公司投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為300萬元（不存在追加投資的情況），按10年平均攤銷。該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對丙公司、丁公司的長期股權(quán)投資也采用權(quán)益法核算，對丙公司和丁公司的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額在2002年以前已攤銷完畢。
（3）2003年度，甲公司生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品除銷售給乙公司外，其余均銷售給無其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的常年客戶。甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品為丁公司特制，并全部銷售給丁公司，市場上無與B產(chǎn)品相同或相似的商品。甲公司發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：
①2003年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價(jià)格總額為5 000萬元，銷售總成本為2 000萬元。甲公司未對B 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，丁公司開出承兌期為6個(gè)月、金額為5 850萬元的商業(yè)承兌匯票。
②甲公司研究開發(fā)出新產(chǎn)品-C產(chǎn)品。為擴(kuò)大宣傳，甲公司于2003年2月15日召開C產(chǎn)品銷售新聞發(fā)布會(huì)。丙公司以銀行存款為該新聞發(fā)布會(huì)支付費(fèi)用1 500萬元，計(jì)入丙公司管理費(fèi)用，不再向甲公司索要。
③2003年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托丙公司經(jīng)營。該辦公樓2003年年初賬面價(jià)值為2 500萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由丙公司承擔(dān)或享有，丙公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營收益100萬元。2003年，丙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。2003年12月31日，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益100萬元，已存入銀行。
④2003年1月1日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金為1 000萬元，2003年6月30日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金又增加了2 000萬元。甲公司于12月31日收到丁公司償還的臨時(shí)占用資金2 500萬元，以及資金占用費(fèi)60萬元，存入銀行。
⑤2003年2月10日經(jīng)二審法院終審判決，判決甲公司承擔(dān)其為丙公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為丙公司償付借款本息3 000萬元，延期還款的罰息90萬元和訴訟費(fèi)用10萬元。甲公司根據(jù)丙公司的財(cái)務(wù)狀況，其為丙公司支付的借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從丙公司收回。甲公司尚未支付款項(xiàng)。
上述訴訟事項(xiàng)系甲公司于2000年為丙公司在建設(shè)銀行的借款提供擔(dān)保。2002年11月10日，甲公司收到法院通知，被告知建設(shè)銀行已提起訴訟，要求丙公司及其提供擔(dān)保的甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬元，其中本金為2 500萬元。2002年12月31日，法院對該訴訟案尚未作出判決。甲公司由于對該訴訟案無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性，故2002年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失。
⑥2003年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2003年2月15日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，甲公司委托銀行貸給XYZ公司的2 000萬元，因XYZ公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為1 100萬元。
上述事項(xiàng)系甲公司于2001年1月將2 000萬元委托銀行貸款給XYZ公司，年利率為2％，按年支付利息。因XYZ公司經(jīng)營狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，甲公司在2001年度和2002年度均未確認(rèn)利息收入。甲公司從2001年起對期末該委托貸款本金高于預(yù)計(jì)可收回金額的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備（2001年度以前未發(fā)生委托貸款事項(xiàng)）；2002年度委托貸款的本金未發(fā)生減值。2002年末，該項(xiàng)委托貸款本金的預(yù)計(jì)可收回金額為1 600萬元。