05年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》試題(四)及答案9

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(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
    (3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
    要求:
    (1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由。
    (2)對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。
    (3)計(jì)算甲公司2004年應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
    (4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
    (5)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
    2、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2003年至2005年有關(guān)資料如下:
    (1)投資業(yè)務(wù):
    ①2003年1月1日,甲公司與東方公司和西華公司共同組建乙有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)。甲公司投資80萬(wàn)元,擁有乙公司15%的股份;東方公司投資270萬(wàn)元,擁有其45%的股份;西華公司投資240萬(wàn)元,擁有其40%的股份。各投資者均按合同如數(shù)繳付出資。乙公司接受投資時(shí),所有者權(quán)益總額為600萬(wàn)元(其中:實(shí)收資本400萬(wàn)元,資本公積200萬(wàn)元)。
    ②乙公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元,當(dāng)年提取盈余公積80萬(wàn)元,以銀行存款分配2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。
    ③2004年1月1日,甲公司與東方公司達(dá)成協(xié)議,以360萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)東方公司擁有的乙公司45%的股份,價(jià)款以銀行存款支付。
    ④乙公司2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元,以銀行存款分配2004年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)120萬(wàn)元。
    ⑤乙公司經(jīng)批準(zhǔn)于2005年5月20日將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。
    ⑥乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元,當(dāng)年提取盈余公積120萬(wàn)元,以銀行存款分配2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)330萬(wàn)元。
    (2)2003年至2005年甲公司與乙公司之間發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)如下:
    ①2003年6月30日,甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已使用2年;采用年限平均法計(jì)提折舊,已計(jì)提折舊140萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
    2003年,甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái),每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元,價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2003年,乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái),其余部分形成期末存貨。
    2003年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)下跌,庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
    ②2004年,甲公司向乙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品50臺(tái),每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元,價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年,乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái),B產(chǎn)品40臺(tái),其余部分形成期末存貨。
    2004年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)持續(xù)下跌,庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元