05年注冊會計師《會計》試題(四)及答案9

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(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
    (3)各項交易或事項均具有重大影響。
    要求:
    (1)判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確,并說明理由。
    (2)對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。
    (3)計算甲公司2004年應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
    (4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
    (5)根據(jù)上述調(diào)整,重新計算2004年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。
    2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2003年至2005年有關(guān)資料如下:
    (1)投資業(yè)務(wù):
    ①2003年1月1日,甲公司與東方公司和西華公司共同組建乙有限責(zé)任公司(以下簡稱乙公司)。甲公司投資80萬元,擁有乙公司15%的股份;東方公司投資270萬元,擁有其45%的股份;西華公司投資240萬元,擁有其40%的股份。各投資者均按合同如數(shù)繳付出資。乙公司接受投資時,所有者權(quán)益總額為600萬元(其中:實收資本400萬元,資本公積200萬元)。
    ②乙公司2003年度實現(xiàn)凈利潤200萬元,當(dāng)年提取盈余公積80萬元,以銀行存款分配2003年度實現(xiàn)的凈利潤100萬元。
    ③2004年1月1日,甲公司與東方公司達(dá)成協(xié)議,以360萬元的價格收購東方公司擁有的乙公司45%的股份,價款以銀行存款支付。
    ④乙公司2004年度實現(xiàn)凈利潤300萬元,當(dāng)年提取盈余公積100萬元,以銀行存款分配2004年度實現(xiàn)的凈利潤120萬元。
    ⑤乙公司經(jīng)批準(zhǔn)于2005年5月20日將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。
    ⑥乙公司2005年度實現(xiàn)凈利潤450萬元,當(dāng)年提取盈余公積120萬元,以銀行存款分配2005年度實現(xiàn)的凈利潤330萬元。
    (2)2003年至2005年甲公司與乙公司之間發(fā)生的其他交易或事項如下:
    ①2003年6月30日,甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,已使用2年;采用年限平均法計提折舊,已計提折舊140萬元,未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。
    2003年,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺,每臺售價5萬元,價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2003年,乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺,其余部分形成期末存貨。
    2003年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn),因市價下跌,庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。
    ②2004年,甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺,每臺售價8萬元,價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年,乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺,B產(chǎn)品40臺,其余部分形成期末存貨。
    2004年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn),因市價持續(xù)下跌,庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元