05年注冊會計師《會計》試題（四）及答案20

④2004年12月31日
    借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 180
    　貸：投資收益 180
    借：應(yīng)收股利 72
    　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 72
    借：銀行存款 72
    　貸：應(yīng)收股利 72
    借：投資收益 7
    　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 7
    ⑤2005年5月20日
    不需要進行賬務(wù)處理
    ⑥2005年12月31日
    借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 270
    　貸：投資收益 270
    借：應(yīng)收股利 198
    　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 198
    借：銀行存款 198
    　貸：應(yīng)收股利 198
    借：投資收益 7
    　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 7
    甲公司2005年12月31日“長期股權(quán)投資-乙公司”賬面余額
    ＝80+90+15-80+360+35-45+180-72-7+270-198-7=621（萬元）。
    （2）2005年抵銷分錄
    ①借：實收資本 500
    資本公積 100
    盈余公積 300
    未分配利潤 100
    合并價差 21
    貸：長期股權(quán)投資 621
    　　少數(shù)股東權(quán)益 400