解析:
四、綜合題一(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
1、甲公司是2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%,按凈利潤的10％提取盈余公積、按凈利潤的5％提取公益金。（一）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：（1）按會計制度規(guī)定，將長期股權(quán)投資的期末計價方法由按成本計價改為按成本與可收回金額孰低法計價，并采用追溯調(diào)整法處理。目前，除對X公司投資外，無其他股權(quán)投資。此投資系2001年1月1日，甲公司與B公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，同意以1臺設(shè)備及一批產(chǎn)品交換B公司的一項專利權(quán)及對X的投資，甲公司的設(shè)備原價500萬元，折舊300萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為400萬元，產(chǎn)品的賬面價值150萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值200萬元，換入的專利權(quán)的賬面余額為180萬元，未提減值準(zhǔn)備，公允價值和計稅價格都是160萬元，換入的投資的賬面余額為420萬元，（占X公司表決權(quán)的25％，）已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值400萬元。 B公司向甲公司支付了補(bǔ)價40萬元，甲公司因轉(zhuǎn)讓設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元，由B公司墊付，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅為稅率0.2％，產(chǎn)品的增值稅率為17％，消費(fèi)稅率為10％，除上述稅費(fèi)外無其他稅費(fèi)發(fā)生。當(dāng)日，甲公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)。產(chǎn)品及設(shè)備也運(yùn)至B公司， 2001年1月1日，X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元，其中股本為1000萬元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利，A公司收到50萬元。 2001年度，X公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 2001年末，該投資的可收回金額為500萬元 2002年6月30日，甲公司從證券市場上又購入X公司10％的股權(quán)，共支付價款447.57萬元。 2002年度，X公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，其中，1-6月分實現(xiàn)凈利潤400萬元，除實現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外，X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 2002年末該投資的可收回金額為1200萬元（2）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來計提減值準(zhǔn)備改為計提折舊，并按未來適用法處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)設(shè)備A和設(shè)備B至2001年12月31日可收回金額分別為4700萬元和2800萬元，2002年12月31日可收回金額分別為3100萬元和2100萬元。（3）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。以上相關(guān)的決議以于2002年12月31日前處理完畢。（二）甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2003年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2002年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款尚未結(jié)算，按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備可在0.5％范圍內(nèi)可稅前扣除。（2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元。
四、綜合題一(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
1、甲公司是2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%,按凈利潤的10％提取盈余公積、按凈利潤的5％提取公益金。（一）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：（1）按會計制度規(guī)定，將長期股權(quán)投資的期末計價方法由按成本計價改為按成本與可收回金額孰低法計價，并采用追溯調(diào)整法處理。目前，除對X公司投資外，無其他股權(quán)投資。此投資系2001年1月1日，甲公司與B公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，同意以1臺設(shè)備及一批產(chǎn)品交換B公司的一項專利權(quán)及對X的投資，甲公司的設(shè)備原價500萬元，折舊300萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為400萬元，產(chǎn)品的賬面價值150萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值200萬元，換入的專利權(quán)的賬面余額為180萬元，未提減值準(zhǔn)備，公允價值和計稅價格都是160萬元，換入的投資的賬面余額為420萬元，（占X公司表決權(quán)的25％，）已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值400萬元。 B公司向甲公司支付了補(bǔ)價40萬元，甲公司因轉(zhuǎn)讓設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元，由B公司墊付，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅為稅率0.2％，產(chǎn)品的增值稅率為17％，消費(fèi)稅率為10％，除上述稅費(fèi)外無其他稅費(fèi)發(fā)生。當(dāng)日，甲公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)。產(chǎn)品及設(shè)備也運(yùn)至B公司， 2001年1月1日，X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元，其中股本為1000萬元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利，A公司收到50萬元。 2001年度，X公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 2001年末，該投資的可收回金額為500萬元 2002年6月30日，甲公司從證券市場上又購入X公司10％的股權(quán)，共支付價款447.57萬元。 2002年度，X公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，其中，1-6月分實現(xiàn)凈利潤400萬元，除實現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外，X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 2002年末該投資的可收回金額為1200萬元（2）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來計提減值準(zhǔn)備改為計提折舊，并按未來適用法處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)設(shè)備A和設(shè)備B至2001年12月31日可收回金額分別為4700萬元和2800萬元，2002年12月31日可收回金額分別為3100萬元和2100萬元。（3）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。以上相關(guān)的決議以于2002年12月31日前處理完畢。（二）甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2003年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2002年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款尚未結(jié)算，按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備可在0.5％范圍內(nèi)可稅前扣除。（2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元。