（3）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表
合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿
項(xiàng) 目 甲公司 乙公司 合計(jì)數(shù) 合并數(shù)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 3000 10000 10000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4720 2100 6820 6820-20-60+30=6770
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 200 80 280 280
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2080 820 2900 2950
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 380 120 500 500
管理費(fèi)用 320 140 460 460-4+20+50=526
財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 70 150 150
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1300 490 1790 1774
投資收益 340 20 360 360-270=90
營(yíng)業(yè)外收入 120 90 210 210+128-24-4=310
營(yíng)業(yè)外支出 160 160 160
利潤(rùn)總額 1600 600 2200 2014
所得稅 500 150 650 650
少數(shù)股東收益 180
凈利潤(rùn) 1100 450 1550 1184
期初未分配利潤(rùn) 200 100 300 300-100-108-128+24-20+20-60+50=-22
可供分配的利潤(rùn) 1300 550 1850 1162
提取盈余公積 200 120 320 320-120+72=272
應(yīng)付利潤(rùn) 800 330 1130 1130-330=800
未分配利潤(rùn) 300 100 400 90
（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）
流動(dòng)資產(chǎn)：
貨幣資金 2528 1082 3610 3610
應(yīng)收賬款 1592 398 1990 1990
存貨 880 520 1400 1400+20-20-30+50-50=1370
長(zhǎng)期投資：
長(zhǎng)期股權(quán)投資 700 700 700-621=79
長(zhǎng)期債權(quán)投資 300 300 600 600
合并價(jià)差 21
固定資產(chǎn)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 2100 800 2900 2900
減：累計(jì)折舊 450 200 650 650
固定資產(chǎn)凈值 1650 600 2250 2250
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
無形資產(chǎn) 350 100 450 450
資產(chǎn)總計(jì) 8000 3000 11000 10370
流動(dòng)負(fù)債：
應(yīng)付賬款 1700 600 2300 2300
其他流動(dòng)負(fù)債 1300 800 2100 2100
長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期借款 600 600 600
應(yīng)付債券 200 500 700 700
其他長(zhǎng)期負(fù)債 1800 100 1900
負(fù)債合計(jì) 5600 2000 7600 7600
少數(shù)股東權(quán)益 400
所有者權(quán)益：
實(shí)收資本 1000 500 1500 1000
資本公積 500 100 600 500
盈余公積 600 300 900 900-300+108+72=780
未分配利潤(rùn) 300 100 400 90
所有者權(quán)益合計(jì) 2400 1000 3400 2370
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 8000 3000 11000 10370
合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿
項(xiàng) 目 甲公司 乙公司 合計(jì)數(shù) 合并數(shù)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 3000 10000 10000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4720 2100 6820 6820-20-60+30=6770
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 200 80 280 280
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2080 820 2900 2950
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 380 120 500 500
管理費(fèi)用 320 140 460 460-4+20+50=526
財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 70 150 150
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1300 490 1790 1774
投資收益 340 20 360 360-270=90
營(yíng)業(yè)外收入 120 90 210 210+128-24-4=310
營(yíng)業(yè)外支出 160 160 160
利潤(rùn)總額 1600 600 2200 2014
所得稅 500 150 650 650
少數(shù)股東收益 180
凈利潤(rùn) 1100 450 1550 1184
期初未分配利潤(rùn) 200 100 300 300-100-108-128+24-20+20-60+50=-22
可供分配的利潤(rùn) 1300 550 1850 1162
提取盈余公積 200 120 320 320-120+72=272
應(yīng)付利潤(rùn) 800 330 1130 1130-330=800
未分配利潤(rùn) 300 100 400 90
（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）
流動(dòng)資產(chǎn)：
貨幣資金 2528 1082 3610 3610
應(yīng)收賬款 1592 398 1990 1990
存貨 880 520 1400 1400+20-20-30+50-50=1370
長(zhǎng)期投資：
長(zhǎng)期股權(quán)投資 700 700 700-621=79
長(zhǎng)期債權(quán)投資 300 300 600 600
合并價(jià)差 21
固定資產(chǎn)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 2100 800 2900 2900
減：累計(jì)折舊 450 200 650 650
固定資產(chǎn)凈值 1650 600 2250 2250
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
無形資產(chǎn) 350 100 450 450
資產(chǎn)總計(jì) 8000 3000 11000 10370
流動(dòng)負(fù)債：
應(yīng)付賬款 1700 600 2300 2300
其他流動(dòng)負(fù)債 1300 800 2100 2100
長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期借款 600 600 600
應(yīng)付債券 200 500 700 700
其他長(zhǎng)期負(fù)債 1800 100 1900
負(fù)債合計(jì) 5600 2000 7600 7600
少數(shù)股東權(quán)益 400
所有者權(quán)益：
實(shí)收資本 1000 500 1500 1000
資本公積 500 100 600 500
盈余公積 600 300 900 900-300+108+72=780
未分配利潤(rùn) 300 100 400 90
所有者權(quán)益合計(jì) 2400 1000 3400 2370
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 8000 3000 11000 10370