7．H公司于2004年1月1日購買了F公司20萬股股票，占20％的股份，每股買價為20元，另支付相關稅費2萬元。F公司2004年初所有者權益總量為1620萬元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，于5月12日實際發(fā)放。2004年F公司全年實現(xiàn)凈利潤120萬元，各月間利潤均衡。2005年7月1日又購入F公司20萬股，每股買價為16元，另支付相關稅費3萬元。股權投資差額按5年期分攤。2005年全年實現(xiàn)凈利潤90萬元，其中上半年實現(xiàn)凈利潤50萬元。則2005年末H公司“長期股權投資”的“股權投資差額”明細賬余額為（ ）萬元。
A．25.6
B．21.94
C．54.6
D．29
〔答案〕B
〔解析〕
（1）第一次投資時的股權投資借差額＝（20×20＋2）－1620×20％＝78（萬元）
（2）第二次投資時投權投資差額的尚未分攤額＝78÷5×3.5＝54.6（萬元）
（3）第二次追加投資形成的股權投資貸方差額＝〔（1620－30＋120＋50）×20％〕－（20×16＋3）＝29（萬元）
（4）新舊股權投資相抵后形成凈借差25.6萬元（＝54.6－29）
（5）2005年末股權投資借差的結余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬元）
8．甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設備出售，售價為14萬元，無相關稅費，甲公司所得稅率為33％，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（ ）萬元。
A．134
B．133.01
C．170
D．169.01
〔答案〕A
〔解析〕
（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）
（2）2004年末會計上認定的設備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務上認定的設備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉回可三時間性差異27.5萬元
（3）2004年的應交所得稅＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（萬元）
（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33％）
（5）2004年的所得稅費用＝57.75＋8.25＝66（萬元）
（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）
9．A公司于2000年12月1日將一臺全新設備出售給B公司，該設備的賬面成本為100萬元，售價為130萬元，假定無相關稅費。A公司當日以融資租賃方式回租該設備，租期為4年，每年末支付租金40萬元，到期將設備歸還給B公司，根據(jù)協(xié)議，A公司擔保租期屆滿時的設備余值3萬元。A公司在2000年12月1日的資產(chǎn)總值達到1000萬元。假定A公司對租入設備采用年數(shù)總合法提取折舊，則2003年的折舊費用為（ ）萬元。
A．40
B．26
C．25
D．32
〔答案〕B
〔解析〕（1）A公司融資租入的設備價值不會超過總資產(chǎn)的30％，因此，應以最低租賃付款額163萬元（40×4＋3）作為固定資產(chǎn)的原價
（2）該租入設備應提足的折舊＝163－3＝160（萬元）
（3）2003年計提的折舊費用＝160×〔2÷（1＋2＋3＋4）〕＝32（萬元）
（4）售后回租的收益額＝130－100＝30（萬元）
（5）2003年應分攤的售后回租收益額＝30×（32÷160）＝6（萬元）
（6）2003年累計折舊費用＝32－6＝26（萬元）
10．源通公司于2000年1月1日借入一筆長期借款，金額100萬元，利率為6％，期限為3年，又于10月1日借入另一筆借款60萬元，利率為9％，期限為5年。工程于當年的4月1日正式開工，4～6月的每月初發(fā)生資產(chǎn)支出10萬元，7月1日至10月31日因工程事故發(fā)生停工，11～12月每月初發(fā)生資產(chǎn)支出20萬元，則當年的利息資本化額為（ ）元。
A．10000
B．9585
C．6897
D．7998
〔答案〕B
〔解析〕（1）累計支出加權平均數(shù)＝10×5/12＋10×4/12＋10×3/12＋20×2/12+20×1/12＝15（萬元）
（2）加權資本化率＝（100×6％＋60×9％×3/12）÷（100×12/12＋60×3/12）×100％≈6.39％
（3）當年利息資本化額＝15×6.39％*10000＝9585（元）
11．甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（ ）萬元。
A．129
B．230
C．100
D．300
〔答案〕D
〔解析〕（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應予認定。
該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。
A．25.6
B．21.94
C．54.6
D．29
〔答案〕B
〔解析〕
（1）第一次投資時的股權投資借差額＝（20×20＋2）－1620×20％＝78（萬元）
（2）第二次投資時投權投資差額的尚未分攤額＝78÷5×3.5＝54.6（萬元）
（3）第二次追加投資形成的股權投資貸方差額＝〔（1620－30＋120＋50）×20％〕－（20×16＋3）＝29（萬元）
（4）新舊股權投資相抵后形成凈借差25.6萬元（＝54.6－29）
（5）2005年末股權投資借差的結余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬元）
8．甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設備出售，售價為14萬元，無相關稅費，甲公司所得稅率為33％，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（ ）萬元。
A．134
B．133.01
C．170
D．169.01
〔答案〕A
〔解析〕
（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）
（2）2004年末會計上認定的設備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務上認定的設備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉回可三時間性差異27.5萬元
（3）2004年的應交所得稅＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（萬元）
（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33％）
（5）2004年的所得稅費用＝57.75＋8.25＝66（萬元）
（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）
9．A公司于2000年12月1日將一臺全新設備出售給B公司，該設備的賬面成本為100萬元，售價為130萬元，假定無相關稅費。A公司當日以融資租賃方式回租該設備，租期為4年，每年末支付租金40萬元，到期將設備歸還給B公司，根據(jù)協(xié)議，A公司擔保租期屆滿時的設備余值3萬元。A公司在2000年12月1日的資產(chǎn)總值達到1000萬元。假定A公司對租入設備采用年數(shù)總合法提取折舊，則2003年的折舊費用為（ ）萬元。
A．40
B．26
C．25
D．32
〔答案〕B
〔解析〕（1）A公司融資租入的設備價值不會超過總資產(chǎn)的30％，因此，應以最低租賃付款額163萬元（40×4＋3）作為固定資產(chǎn)的原價
（2）該租入設備應提足的折舊＝163－3＝160（萬元）
（3）2003年計提的折舊費用＝160×〔2÷（1＋2＋3＋4）〕＝32（萬元）
（4）售后回租的收益額＝130－100＝30（萬元）
（5）2003年應分攤的售后回租收益額＝30×（32÷160）＝6（萬元）
（6）2003年累計折舊費用＝32－6＝26（萬元）
10．源通公司于2000年1月1日借入一筆長期借款，金額100萬元，利率為6％，期限為3年，又于10月1日借入另一筆借款60萬元，利率為9％，期限為5年。工程于當年的4月1日正式開工，4～6月的每月初發(fā)生資產(chǎn)支出10萬元，7月1日至10月31日因工程事故發(fā)生停工，11～12月每月初發(fā)生資產(chǎn)支出20萬元，則當年的利息資本化額為（ ）元。
A．10000
B．9585
C．6897
D．7998
〔答案〕B
〔解析〕（1）累計支出加權平均數(shù)＝10×5/12＋10×4/12＋10×3/12＋20×2/12+20×1/12＝15（萬元）
（2）加權資本化率＝（100×6％＋60×9％×3/12）÷（100×12/12＋60×3/12）×100％≈6.39％
（3）當年利息資本化額＝15×6.39％*10000＝9585（元）
11．甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（ ）萬元。
A．129
B．230
C．100
D．300
〔答案〕D
〔解析〕（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應予認定。
該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。