（二）華月公司是一家音響生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，華月公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?0年。2002～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.2002年10月1日，華月公司賒銷(xiāo)商品給聯(lián)華公司，商品的售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。雙方約定一個(gè)月后交割貨款，由于聯(lián)華公司的巨額虧損使得該筆貨款的償付無(wú)法按期兌現(xiàn)。華月公司對(duì)此應(yīng)收賬款提取了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
經(jīng)雙方協(xié)議，采用如下債務(wù)重組方案：
（1） 首先豁免10萬(wàn)元的債務(wù)；
（2） 其后，聯(lián)華公司以一批原材料抵債，該原材料的賬面成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅率為17%.該原材料于2002年12月5日運(yùn)抵華月公司。
（3） 另外，聯(lián)華公司以持有的長(zhǎng)豐公司100萬(wàn)股股票去抵，每股面值為1元，市價(jià)為5元。華月公司另行支付印花稅及相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2003年12月25日完成。華月公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。
（4） 剩余債務(wù)延期兩年，于2004年末結(jié)清。如果2003年、2004年聯(lián)華公司的盈余達(dá)到200萬(wàn)元，則每年需追加償付30萬(wàn)元。
（5） 華月公司與聯(lián)華公司于2003年1月1日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
2003年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余210萬(wàn)元，2004年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余120萬(wàn)元。
2.長(zhǎng)豐公司2003年初所有者權(quán)益總量為5000萬(wàn)元，其中：股本1000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元。2003年長(zhǎng)豐公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1） 4月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.1元，于4月15日實(shí)際發(fā)放；
（2） 6月1日接受現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元；
（3） 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；
3. 2003年4月1日華月公司自益達(dá)公司購(gòu)入長(zhǎng)豐公司2002年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為800萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。長(zhǎng)豐公司共發(fā)行了1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，當(dāng)初發(fā)行價(jià)為950萬(wàn)元。該債券在兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股25股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，華月公司支付買(mǎi)價(jià)806萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。2004年初華月公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。假定只有華月公司完成了轉(zhuǎn)股。
4.2004年5月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.2元，于5月15日實(shí)際發(fā)放；
5. 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元；
6.2005年末長(zhǎng)豐公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。
7.2005年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1100萬(wàn)元。
8.2006年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)盈余100萬(wàn)元。
9.2006年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1510萬(wàn)元。
10.2007年初華月公司將所持長(zhǎng)豐公司的股份全部拋售，售價(jià)為1600萬(wàn)元，假定不存在相關(guān)稅費(fèi)
1.2002年10月1日，華月公司賒銷(xiāo)商品給聯(lián)華公司，商品的售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。雙方約定一個(gè)月后交割貨款，由于聯(lián)華公司的巨額虧損使得該筆貨款的償付無(wú)法按期兌現(xiàn)。華月公司對(duì)此應(yīng)收賬款提取了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
經(jīng)雙方協(xié)議，采用如下債務(wù)重組方案：
（1） 首先豁免10萬(wàn)元的債務(wù)；
（2） 其后，聯(lián)華公司以一批原材料抵債，該原材料的賬面成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅率為17%.該原材料于2002年12月5日運(yùn)抵華月公司。
（3） 另外，聯(lián)華公司以持有的長(zhǎng)豐公司100萬(wàn)股股票去抵，每股面值為1元，市價(jià)為5元。華月公司另行支付印花稅及相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2003年12月25日完成。華月公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。
（4） 剩余債務(wù)延期兩年，于2004年末結(jié)清。如果2003年、2004年聯(lián)華公司的盈余達(dá)到200萬(wàn)元，則每年需追加償付30萬(wàn)元。
（5） 華月公司與聯(lián)華公司于2003年1月1日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
2003年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余210萬(wàn)元，2004年聯(lián)華公司實(shí)現(xiàn)盈余120萬(wàn)元。
2.長(zhǎng)豐公司2003年初所有者權(quán)益總量為5000萬(wàn)元，其中：股本1000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元。2003年長(zhǎng)豐公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1） 4月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.1元，于4月15日實(shí)際發(fā)放；
（2） 6月1日接受現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元；
（3） 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；
3. 2003年4月1日華月公司自益達(dá)公司購(gòu)入長(zhǎng)豐公司2002年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為800萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。長(zhǎng)豐公司共發(fā)行了1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，當(dāng)初發(fā)行價(jià)為950萬(wàn)元。該債券在兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股25股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，華月公司支付買(mǎi)價(jià)806萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。2004年初華月公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。假定只有華月公司完成了轉(zhuǎn)股。
4.2004年5月1日長(zhǎng)豐公司宣告分紅，每股紅利為0.2元，于5月15日實(shí)際發(fā)放；
5. 當(dāng)年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元；
6.2005年末長(zhǎng)豐公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。
7.2005年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1100萬(wàn)元。
8.2006年長(zhǎng)豐公司實(shí)現(xiàn)盈余100萬(wàn)元。
9.2006年末華月公司對(duì)長(zhǎng)豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為1510萬(wàn)元。
10.2007年初華月公司將所持長(zhǎng)豐公司的股份全部拋售，售價(jià)為1600萬(wàn)元，假定不存在相關(guān)稅費(fèi)