根據(jù)上述資料，完成華月公司如下會(huì)計(jì)處理：
1. 作出債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理；
2. 作出2003年長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理；
3. 作出可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理；
4. 作出2004年成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理；
5. 作出2004年-2007年長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題18分，第2題25分。本題型共43分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。2004以前的盈余公積的提取比例為15%，其中，法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。
1.甲公司2004年初開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所涉及的會(huì)計(jì)政策變更有以下三個(gè)方面：
（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，閑置設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”。對(duì)此政策變更，制度要求必須采用追溯調(diào)整法進(jìn)行政策銜接。
根據(jù)摸底調(diào)查，閑置固定資產(chǎn)的狀況如下表所示：
取得日期 轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)的日期 原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限
設(shè)備A 1999年12月3日 2001年12月15日 306 6 10
設(shè)備B 2000年6月1日 2002年3月1日 508 18 7
設(shè)備C 2001年3月6日 2003年6月1日 635 5 9
甲公司采用直線法提取折舊。
在固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限及折舊方法上會(huì)計(jì)、稅務(wù)不存在差異。但是，稅法認(rèn)為閑置設(shè)備不應(yīng)提取折舊。
（2）根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該對(duì)存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，有關(guān)存貨賬面余額與可變現(xiàn)凈值的資料如下表所示：
賬面余額 可變現(xiàn)凈值
2002年12月31日 865 730
2003年12月31日 1000 806
2004年12月31日 1680 1360
（3）新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由原來的3‰～5‰改為自定。甲公司一直采用應(yīng)收賬款余額百分比法，壞賬提取比例5‰。執(zhí)行新制度后執(zhí)行壞賬提取比例10%，有關(guān)應(yīng)收賬款的資料如下表所示：2.2004年的報(bào)告于2005年3月25日由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2005 年2月15日。甲公司每月按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算并預(yù)所得稅。有關(guān)會(huì)計(jì)與稅務(wù)上的納稅差異統(tǒng)一在匯算清繳期調(diào)整認(rèn)定。甲公司2004年12月31日編制的利潤表草表如下：
應(yīng)收賬款余額 壞賬準(zhǔn)備余額
2002年12月31日 660 3.3
2003年12月31日 1060 5.3
2.2004年的報(bào)告于2005年3月25日由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2005年2月15日。甲公司每月按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算并預(yù)所得稅。有關(guān)會(huì)計(jì)與稅務(wù)上的納稅差異統(tǒng)一在匯算清繳期調(diào)整認(rèn)定。甲公司2004年12月31日編制的利潤表草表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2004年 單位：萬元
項(xiàng)目 本年發(fā)生數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 30000
減：主營業(yè)務(wù)成本 17000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 7000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 0
減：營業(yè)費(fèi)用 800
管理費(fèi)用 750
財(cái)務(wù)費(fèi)用 190
三、營業(yè)利潤 5260
加：投資收益 360
補(bǔ)貼收入 0
營業(yè)外收入 130
減：營業(yè)外支出 80
四、利潤總額 5670
減：所得稅 1871.1
五、凈利潤 3798.9
3.2004年甲公司發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：
（1）2004年6月1日至6月30日，甲公司對(duì)管理部門用設(shè)備進(jìn)行大修理，共支付修理費(fèi)用240萬元，以銀行存款方式結(jié)算，甲公司將此修理費(fèi)用計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，并按5年期平均分?jǐn)?，?dāng)年攤銷了24萬元。稅法認(rèn)為，修理費(fèi)用應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)作為費(fèi)用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1. 作出債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理；
2. 作出2003年長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理；
3. 作出可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理；
4. 作出2004年成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理；
5. 作出2004年-2007年長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題18分，第2題25分。本題型共43分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。2004以前的盈余公積的提取比例為15%，其中，法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。
1.甲公司2004年初開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所涉及的會(huì)計(jì)政策變更有以下三個(gè)方面：
（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，閑置設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”。對(duì)此政策變更，制度要求必須采用追溯調(diào)整法進(jìn)行政策銜接。
根據(jù)摸底調(diào)查，閑置固定資產(chǎn)的狀況如下表所示：
取得日期 轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)的日期 原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限
設(shè)備A 1999年12月3日 2001年12月15日 306 6 10
設(shè)備B 2000年6月1日 2002年3月1日 508 18 7
設(shè)備C 2001年3月6日 2003年6月1日 635 5 9
甲公司采用直線法提取折舊。
在固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限及折舊方法上會(huì)計(jì)、稅務(wù)不存在差異。但是，稅法認(rèn)為閑置設(shè)備不應(yīng)提取折舊。
（2）根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該對(duì)存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，有關(guān)存貨賬面余額與可變現(xiàn)凈值的資料如下表所示：
賬面余額 可變現(xiàn)凈值
2002年12月31日 865 730
2003年12月31日 1000 806
2004年12月31日 1680 1360
（3）新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由原來的3‰～5‰改為自定。甲公司一直采用應(yīng)收賬款余額百分比法，壞賬提取比例5‰。執(zhí)行新制度后執(zhí)行壞賬提取比例10%，有關(guān)應(yīng)收賬款的資料如下表所示：2.2004年的報(bào)告于2005年3月25日由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2005 年2月15日。甲公司每月按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算并預(yù)所得稅。有關(guān)會(huì)計(jì)與稅務(wù)上的納稅差異統(tǒng)一在匯算清繳期調(diào)整認(rèn)定。甲公司2004年12月31日編制的利潤表草表如下：
應(yīng)收賬款余額 壞賬準(zhǔn)備余額
2002年12月31日 660 3.3
2003年12月31日 1060 5.3
2.2004年的報(bào)告于2005年3月25日由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2005年2月15日。甲公司每月按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算并預(yù)所得稅。有關(guān)會(huì)計(jì)與稅務(wù)上的納稅差異統(tǒng)一在匯算清繳期調(diào)整認(rèn)定。甲公司2004年12月31日編制的利潤表草表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2004年 單位：萬元
項(xiàng)目 本年發(fā)生數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 30000
減：主營業(yè)務(wù)成本 17000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 7000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 0
減：營業(yè)費(fèi)用 800
管理費(fèi)用 750
財(cái)務(wù)費(fèi)用 190
三、營業(yè)利潤 5260
加：投資收益 360
補(bǔ)貼收入 0
營業(yè)外收入 130
減：營業(yè)外支出 80
四、利潤總額 5670
減：所得稅 1871.1
五、凈利潤 3798.9
3.2004年甲公司發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：
（1）2004年6月1日至6月30日，甲公司對(duì)管理部門用設(shè)備進(jìn)行大修理，共支付修理費(fèi)用240萬元，以銀行存款方式結(jié)算，甲公司將此修理費(fèi)用計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，并按5年期平均分?jǐn)?，?dāng)年攤銷了24萬元。稅法認(rèn)為，修理費(fèi)用應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)作為費(fèi)用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)