（3）2004年初中山公司的應收賬款中屬于應收朋達公司的有234萬元，當年收回了70.2萬元，壞賬提取比例為10%.
根據(jù)以上資料，完成以下要求：
「1」針對（1）—（4）業(yè)務，請站在注冊會計師的角度判別中山公司處理的正誤并簡述理由；
「2」對于錯誤的處理作出相應的調整分錄；
「3」根據(jù)調整分錄修正2004年中山公司個別報表項目，填在答題紙的表格上；
「4」編制中山公司與朋達公司合并后的相關報表項目，并填在答題紙的表格上。
報表項目修正表 （單位：萬元）
項目 朋達公司 中山公司 合并報表
調整前 調整后
應收賬款 2600 4020
存貨 3600 5520
遞延稅款借項 330 660
固定資產(chǎn) 6000 8000
主營業(yè)務收入 10000 60000
主營業(yè)務成本 8000 40000
主營業(yè)務稅金及附加 500 3000
管理費用 2300 5000
營業(yè)外支出 300 1300
參考答案
一、單項選擇題
1.答案：B
「解析」
①如果委托方收回加工物資用于連續(xù)加工應稅消費品的，則由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅金――應交消費稅”的借方；
②作為一般納稅人，委托方應將受托方針對加工費收取的增值稅列入“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”；
③委托方向受托方發(fā)出加工用的原材料不應視同銷售；
④應稅消費品的計稅價＝（加工用原材料的成本+加工費）÷（1-消費稅率）。
2.答案：D
「解析」
（1）售后回租形成融資租賃時，售后回租的損失應按折舊期分攤而非租期；
（2）在租入資產(chǎn)的已用期限≤全新使用期的75%前提下，最低租賃付款額的折現(xiàn)值大于或等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的90%時，承租方才可以將租賃定性為融資租賃；
（3）出租方的內含報酬率應使得最低租賃收款額的折現(xiàn)值加上未擔保余值的折現(xiàn)值恰好等于租賃資產(chǎn)原賬面價值；
（4）在實際利率法下，出租方的租賃投資凈額呈遞減趨勢。
3.答案：D
「解析」
（1）資產(chǎn)負債表日后事項既包括對企業(yè)不利的事項也包括對企業(yè)有利的事項；
（2）在資產(chǎn)負債表日后期間，董事局制定的股利分配方案應作非調整事項披露于年報；
（3）發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應作非調整事項處理
根據(jù)以上資料，完成以下要求：
「1」針對（1）—（4）業(yè)務，請站在注冊會計師的角度判別中山公司處理的正誤并簡述理由；
「2」對于錯誤的處理作出相應的調整分錄；
「3」根據(jù)調整分錄修正2004年中山公司個別報表項目，填在答題紙的表格上；
「4」編制中山公司與朋達公司合并后的相關報表項目，并填在答題紙的表格上。
報表項目修正表 （單位：萬元）
項目 朋達公司 中山公司 合并報表
調整前 調整后
應收賬款 2600 4020
存貨 3600 5520
遞延稅款借項 330 660
固定資產(chǎn) 6000 8000
主營業(yè)務收入 10000 60000
主營業(yè)務成本 8000 40000
主營業(yè)務稅金及附加 500 3000
管理費用 2300 5000
營業(yè)外支出 300 1300
參考答案
一、單項選擇題
1.答案：B
「解析」
①如果委托方收回加工物資用于連續(xù)加工應稅消費品的，則由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅金――應交消費稅”的借方；
②作為一般納稅人，委托方應將受托方針對加工費收取的增值稅列入“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”；
③委托方向受托方發(fā)出加工用的原材料不應視同銷售；
④應稅消費品的計稅價＝（加工用原材料的成本+加工費）÷（1-消費稅率）。
2.答案：D
「解析」
（1）售后回租形成融資租賃時，售后回租的損失應按折舊期分攤而非租期；
（2）在租入資產(chǎn)的已用期限≤全新使用期的75%前提下，最低租賃付款額的折現(xiàn)值大于或等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的90%時，承租方才可以將租賃定性為融資租賃；
（3）出租方的內含報酬率應使得最低租賃收款額的折現(xiàn)值加上未擔保余值的折現(xiàn)值恰好等于租賃資產(chǎn)原賬面價值；
（4）在實際利率法下，出租方的租賃投資凈額呈遞減趨勢。
3.答案：D
「解析」
（1）資產(chǎn)負債表日后事項既包括對企業(yè)不利的事項也包括對企業(yè)有利的事項；
（2）在資產(chǎn)負債表日后期間，董事局制定的股利分配方案應作非調整事項披露于年報；
（3）發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應作非調整事項處理