三、計算及會計處理題（本題型共2題，每小題10分，本題型共20分。需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1.北方公司為國有企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)臺式計算機。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》，年末除對應收賬款采用按年末余額的5‰計提壞賬準備外，其他資產(chǎn)均不計提減值準備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對資產(chǎn)進行清查核實前的資產(chǎn)負債表（簡表）有關數(shù)據(jù)如下：
資產(chǎn)負債表（簡表）
編制單位：北方公司 2004年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年末數(shù) 負債和所有者權益 年末數(shù)
流動資產(chǎn)： 流動負債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應收賬款 3000 應付賬款 2000
存貨 7000
流動資產(chǎn)合計 11000 流動負債合計 5000
長期投資： 長期負債：
長期股權投資 5000 長期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項：
固定資產(chǎn)原價 7000 遞延稅款貸項
減：累計折舊 2000 負債合計 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準備 所有者權益：
固定資產(chǎn)凈額 實收資本 6000
無形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項： 未分配利潤 4000
遞延稅款借項 所有者權益合計 14000
資產(chǎn)總計 24000 負債和所有者權益合計 24000
北方公司申請從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。北方公司董事會做了如下會計政策變更：
（1）將所得稅的核算方法由應付稅款法改為債務法；
（2）為核實資產(chǎn)價值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對資產(chǎn)進行清查核實。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，北方公司對有關資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：①對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準備；②對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準備。北方公司有關資產(chǎn)的情況如下：
（1）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工計算機的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。
完工計算機每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余計算機每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺計算機將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。
由于計算機行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，北方公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內存更大和運行速度更快的新型計算機，因此，北方公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。
1.北方公司為國有企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)臺式計算機。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》，年末除對應收賬款采用按年末余額的5‰計提壞賬準備外，其他資產(chǎn)均不計提減值準備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對資產(chǎn)進行清查核實前的資產(chǎn)負債表（簡表）有關數(shù)據(jù)如下：
資產(chǎn)負債表（簡表）
編制單位：北方公司 2004年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年末數(shù) 負債和所有者權益 年末數(shù)
流動資產(chǎn)： 流動負債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應收賬款 3000 應付賬款 2000
存貨 7000
流動資產(chǎn)合計 11000 流動負債合計 5000
長期投資： 長期負債：
長期股權投資 5000 長期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項：
固定資產(chǎn)原價 7000 遞延稅款貸項
減：累計折舊 2000 負債合計 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準備 所有者權益：
固定資產(chǎn)凈額 實收資本 6000
無形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項： 未分配利潤 4000
遞延稅款借項 所有者權益合計 14000
資產(chǎn)總計 24000 負債和所有者權益合計 24000
北方公司申請從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。北方公司董事會做了如下會計政策變更：
（1）將所得稅的核算方法由應付稅款法改為債務法；
（2）為核實資產(chǎn)價值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對資產(chǎn)進行清查核實。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，北方公司對有關資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：①對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準備；②對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準備。北方公司有關資產(chǎn)的情況如下：
（1）2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工計算機的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。
完工計算機每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余計算機每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺計算機將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。
由于計算機行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，北方公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內存更大和運行速度更快的新型計算機，因此，北方公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。