2005年發(fā)生大海如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）3月5日大海公司以閑置的一塊土地和長江公司置換急需用的一批生產(chǎn)原材料。土地使用權(quán)的賬面余額為1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)置換日的公允價值和計稅價格為1200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%交納營業(yè)稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1000萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。長江公司按協(xié)議向大海公司支付補(bǔ)價30萬元。
（2）6月30日，按規(guī)定計提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止6月30日止，賬面成本為500萬元，市場價值為450萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由750萬元下降到680萬元，生產(chǎn)成本為700萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入200萬元，估計用結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售時發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為20萬元。
（3）8月15日，因大海公司欠黃山公司的原材料款870萬元不能如期歸還，遂與對方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：
①用銀行存款歸還欠款100萬元；
②用上述50%的原材料償還債務(wù)270萬元，相應(yīng)的原材料的公允價值和計稅價格為230萬元；
③用所持某上市公司股票50萬股（短期投資）歸還欠款500萬元，股票的賬面價值為480萬元，該項(xiàng)短期投資沒有計提短期投資跌價準(zhǔn)備，債務(wù)重組日的收盤價為500萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
（4）12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為380萬元，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為20萬元，預(yù)計生產(chǎn)成本350萬元；原材料的賬面成本為250萬元，市場購買價格為230萬元。
「要求」（1）分析大海公司2月5日以土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易，計算換入的原材料的入賬價值；
（2）計算大海公司6月30日原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備；
（3）計算大海公司8月15日債務(wù)重組應(yīng)計入資本公積或當(dāng)期損益的金額；
（4）計算大海公司12月31日原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題18分，第2題25分。本題型共43分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。直至2005年3月31日，甲公司2004年度的所得稅費(fèi)用尚未計算，利潤尚未進(jìn)行分配。
甲公司2004年12月31日編制的2004年年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計數(shù)”欄有關(guān)金額如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
項(xiàng)目 本年累計收入 調(diào)整后本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 50000
減：主營業(yè)務(wù)成本 35000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 12000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 500
減：營業(yè)費(fèi)用 700
管理費(fèi)用 1000
財務(wù)費(fèi)用 200
三、營業(yè)利潤 10600
加：投資收益 400
補(bǔ)貼收入 0
營業(yè)外收入 200
減：營業(yè)外支出 1200
四、利潤總額 10000
減：所得稅
五、凈利潤
與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計處理如下：
（1）甲公司自2004年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。
（1）3月5日大海公司以閑置的一塊土地和長江公司置換急需用的一批生產(chǎn)原材料。土地使用權(quán)的賬面余額為1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)置換日的公允價值和計稅價格為1200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%交納營業(yè)稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1000萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。長江公司按協(xié)議向大海公司支付補(bǔ)價30萬元。
（2）6月30日，按規(guī)定計提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止6月30日止，賬面成本為500萬元，市場價值為450萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由750萬元下降到680萬元，生產(chǎn)成本為700萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入200萬元，估計用結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售時發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為20萬元。
（3）8月15日，因大海公司欠黃山公司的原材料款870萬元不能如期歸還，遂與對方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：
①用銀行存款歸還欠款100萬元；
②用上述50%的原材料償還債務(wù)270萬元，相應(yīng)的原材料的公允價值和計稅價格為230萬元；
③用所持某上市公司股票50萬股（短期投資）歸還欠款500萬元，股票的賬面價值為480萬元，該項(xiàng)短期投資沒有計提短期投資跌價準(zhǔn)備，債務(wù)重組日的收盤價為500萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
（4）12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為380萬元，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為20萬元，預(yù)計生產(chǎn)成本350萬元；原材料的賬面成本為250萬元，市場購買價格為230萬元。
「要求」（1）分析大海公司2月5日以土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易，計算換入的原材料的入賬價值；
（2）計算大海公司6月30日原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備；
（3）計算大海公司8月15日債務(wù)重組應(yīng)計入資本公積或當(dāng)期損益的金額；
（4）計算大海公司12月31日原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題18分，第2題25分。本題型共43分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。直至2005年3月31日，甲公司2004年度的所得稅費(fèi)用尚未計算，利潤尚未進(jìn)行分配。
甲公司2004年12月31日編制的2004年年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計數(shù)”欄有關(guān)金額如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
項(xiàng)目 本年累計收入 調(diào)整后本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 50000
減：主營業(yè)務(wù)成本 35000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 12000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 500
減：營業(yè)費(fèi)用 700
管理費(fèi)用 1000
財務(wù)費(fèi)用 200
三、營業(yè)利潤 10600
加：投資收益 400
補(bǔ)貼收入 0
營業(yè)外收入 200
減：營業(yè)外支出 1200
四、利潤總額 10000
減：所得稅
五、凈利潤
與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計處理如下：
（1）甲公司自2004年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。