（3）2004年抵銷分錄如下：
由于乙公司與總集團均認(rèn)可固定資產(chǎn)的期初賬面價值為33.25萬元，則無論是當(dāng)年的折舊口徑還是出售的損益口徑均相同，無需對此抵銷。又因為固定資產(chǎn)在當(dāng)年出售后，固定資產(chǎn)的各項指標(biāo)均在合并報表時不存在，其各自與總集團的差異相互抵銷，當(dāng)年就不存在抵銷分錄了。
（二）[解析]
1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時：
借：固定資產(chǎn) 2340
營業(yè)外支出 20
應(yīng)收賬款――重組后 1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前 3510
（2）2003年收回余額時：
借：銀行存款 1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財務(wù)費用 30
2. 甲公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會計處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 466
貸：累計折舊 466
（2）2003年計提減值準(zhǔn)備198萬元：
借：營業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 400
貸：累計折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計折舊 132
營業(yè)外支出 40
由于乙公司與總集團均認(rèn)可固定資產(chǎn)的期初賬面價值為33.25萬元，則無論是當(dāng)年的折舊口徑還是出售的損益口徑均相同，無需對此抵銷。又因為固定資產(chǎn)在當(dāng)年出售后，固定資產(chǎn)的各項指標(biāo)均在合并報表時不存在，其各自與總集團的差異相互抵銷，當(dāng)年就不存在抵銷分錄了。
（二）[解析]
1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
（1）2001年12月18日債務(wù)重組時：
借：固定資產(chǎn) 2340
營業(yè)外支出 20
應(yīng)收賬款――重組后 1150
貸：應(yīng)收賬款――重組前 3510
（2）2003年收回余額時：
借：銀行存款 1180
貸：應(yīng)收賬款 1150
財務(wù)費用 30
2. 甲公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會計處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 466
貸：累計折舊 466
（2）2003年計提減值準(zhǔn)備198萬元：
借：營業(yè)外支出 198
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業(yè)費用 400
貸：累計折舊 400
（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172
貸：累計折舊 132
營業(yè)外支出 40