雙方租賃協(xié)議如下：
(1) 自2004年1月1日起順達(dá)公司租賃該設(shè)備5年，2008年12月31日到期；
(2) 順達(dá)公司每年末支付租金105萬元；
(3)預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為60萬元，其中順達(dá)公司的母公司擔(dān)保30萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
（5)順達(dá)公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用；
(6)順達(dá)公司依然采用直線法計(jì)提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷.2004年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為230萬元，2006年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為150萬元，另外假定設(shè)備到期歸還B公司時(shí)沒有發(fā)生清理費(fèi)用；
(7)2005年和2006年，由順達(dá)公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2005年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，2006年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，順達(dá)公司返還設(shè)備給B公司?！ ?BR> (10)順達(dá)公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達(dá)到800萬元。
(11)每年順達(dá)公司需支付修理費(fèi)用10萬元?！ ?BR> (12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（5，9%）=3.8897P/F（5，9%）=0.6499
P/A（5，10%）=3.7908P/F（5，10%）=0.6209
P/A（5，12%）=3.6048P/F（5，12%）=0.5674
根據(jù)以下資料，完成順達(dá)公司的以下會(huì)計(jì)處理： ?、夙樳_(dá)公司以產(chǎn)品換設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理； ?、陧樳_(dá)公司出售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理； ?、垌樳_(dá)公司對租入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理。(為簡化起見，售后回租的損益在各期間平均分?jǐn)? (二)甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤800萬元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變?！ ?BR> 3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4．甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5．2007年2月14日注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正?！?BR> ［要求］ 根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1. 作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2. 作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
3. 作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；
4. 作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；
5. 作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理?！?BR> 四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題25分，第2題18分。本題型共43分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）甲公司是一家上市公司，所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的15%，其中法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?年。每年的年報(bào)批準(zhǔn)報(bào)出日為4月10日，正式報(bào)出日為4月12日，所得稅的匯算清繳日為3月29日?！ ?002年～2005年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1．2002年4月1日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司持有的丙公司的股票50萬股，并打算長期持有。該產(chǎn)品的成本為70萬元，公允售價(jià)為100萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，甲公司收到補(bǔ)價(jià)8萬元，雙方于當(dāng)日交割完畢。 丙公司年初所有者權(quán)益總量為1500萬元，其中：股本1000萬元，每股1元，共計(jì)1000萬股；資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元。丙公司1～3月份共實(shí)現(xiàn)凈利20萬元?！ ?BR> 2．2002年5月3日丙公司宣告分派現(xiàn)金股利60萬元，于5月6日實(shí)際發(fā)放。
3．2002年10月1日丙公司將一筆應(yīng)收丁公司的債權(quán)出售給其子公司，該應(yīng)收賬款的賬面余額為500萬元，已提壞賬準(zhǔn)備200萬元，售價(jià)為400萬元。2002年4月1日～12月31日丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元。
4．2003年1月1日，甲公司針對應(yīng)收戊公司的一筆貨款500萬元與戊公司協(xié)議重組，相關(guān)重組協(xié)議如下：
（1）首先，豁免3萬元的債務(wù)；
（2）然后，由戊公司用一批原材料抵債，該批原材料的賬面成本為10萬元，公允價(jià)值為20萬元，增值稅率為17%。該批材料于2003年2月12日運(yùn)抵甲公司；
（3）再由戊公司以一項(xiàng)專利權(quán)抵債，該專利權(quán)的賬面余額為20萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，公允價(jià)值為30萬元，營業(yè)稅率為5%。該專利的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)于2003年3月2日辦妥?！ ?BR> （4）其余債權(quán)由戊公司持有的丙公司股票200萬股抵補(bǔ)，假定不存在相關(guān)稅費(fèi)。有關(guān)股權(quán)交割手續(xù)于2003年4月1日辦妥，并于當(dāng)日辦理了結(jié)清債務(wù)手續(xù)?！ ?BR> 5．丙公司2003年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤90萬元，假定每月間的利潤均衡。
6.2004年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。
7．2005年3月20日丙公司發(fā)生一筆銷貨退回，該筆收入實(shí)現(xiàn)于2004年10月2日
(1) 自2004年1月1日起順達(dá)公司租賃該設(shè)備5年，2008年12月31日到期；
(2) 順達(dá)公司每年末支付租金105萬元；
(3)預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為60萬元，其中順達(dá)公司的母公司擔(dān)保30萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
（5)順達(dá)公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用；
(6)順達(dá)公司依然采用直線法計(jì)提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷.2004年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為230萬元，2006年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為150萬元，另外假定設(shè)備到期歸還B公司時(shí)沒有發(fā)生清理費(fèi)用；
(7)2005年和2006年，由順達(dá)公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2005年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，2006年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，順達(dá)公司返還設(shè)備給B公司?！ ?BR> (10)順達(dá)公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達(dá)到800萬元。
(11)每年順達(dá)公司需支付修理費(fèi)用10萬元?！ ?BR> (12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（5，9%）=3.8897P/F（5，9%）=0.6499
P/A（5，10%）=3.7908P/F（5，10%）=0.6209
P/A（5，12%）=3.6048P/F（5，12%）=0.5674
根據(jù)以下資料，完成順達(dá)公司的以下會(huì)計(jì)處理： ?、夙樳_(dá)公司以產(chǎn)品換設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理； ?、陧樳_(dá)公司出售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理； ?、垌樳_(dá)公司對租入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理。(為簡化起見，售后回租的損益在各期間平均分?jǐn)? (二)甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤800萬元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變?！ ?BR> 3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4．甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5．2007年2月14日注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正?！?BR> ［要求］ 根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1. 作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2. 作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
3. 作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；
4. 作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；
5. 作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理?！?BR> 四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題25分，第2題18分。本題型共43分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）甲公司是一家上市公司，所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的15%，其中法定盈余公積為凈利潤的10%，法定公益金為凈利潤的5%。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?年。每年的年報(bào)批準(zhǔn)報(bào)出日為4月10日，正式報(bào)出日為4月12日，所得稅的匯算清繳日為3月29日?！ ?002年～2005年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1．2002年4月1日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司持有的丙公司的股票50萬股，并打算長期持有。該產(chǎn)品的成本為70萬元，公允售價(jià)為100萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，甲公司收到補(bǔ)價(jià)8萬元，雙方于當(dāng)日交割完畢。 丙公司年初所有者權(quán)益總量為1500萬元，其中：股本1000萬元，每股1元，共計(jì)1000萬股；資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元。丙公司1～3月份共實(shí)現(xiàn)凈利20萬元?！ ?BR> 2．2002年5月3日丙公司宣告分派現(xiàn)金股利60萬元，于5月6日實(shí)際發(fā)放。
3．2002年10月1日丙公司將一筆應(yīng)收丁公司的債權(quán)出售給其子公司，該應(yīng)收賬款的賬面余額為500萬元，已提壞賬準(zhǔn)備200萬元，售價(jià)為400萬元。2002年4月1日～12月31日丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元。
4．2003年1月1日，甲公司針對應(yīng)收戊公司的一筆貨款500萬元與戊公司協(xié)議重組，相關(guān)重組協(xié)議如下：
（1）首先，豁免3萬元的債務(wù)；
（2）然后，由戊公司用一批原材料抵債，該批原材料的賬面成本為10萬元，公允價(jià)值為20萬元，增值稅率為17%。該批材料于2003年2月12日運(yùn)抵甲公司；
（3）再由戊公司以一項(xiàng)專利權(quán)抵債，該專利權(quán)的賬面余額為20萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，公允價(jià)值為30萬元，營業(yè)稅率為5%。該專利的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)于2003年3月2日辦妥?！ ?BR> （4）其余債權(quán)由戊公司持有的丙公司股票200萬股抵補(bǔ)，假定不存在相關(guān)稅費(fèi)。有關(guān)股權(quán)交割手續(xù)于2003年4月1日辦妥，并于當(dāng)日辦理了結(jié)清債務(wù)手續(xù)?！ ?BR> 5．丙公司2003年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤90萬元，假定每月間的利潤均衡。
6.2004年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。
7．2005年3月20日丙公司發(fā)生一筆銷貨退回，該筆收入實(shí)現(xiàn)于2004年10月2日