4.某設(shè)在珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外資服務(wù)性企業(yè)，外商投資600萬美元，經(jīng)營期限為15年。企業(yè)設(shè)有餐飲、客運、娛樂等部門。外資企業(yè)于2002年投資注冊并開始從事營業(yè)，當(dāng)年獲利。2004年的經(jīng)營情況如下：
（1）餐飲業(yè)收入200萬元、客房業(yè)務(wù)收入500萬元、客運業(yè)務(wù)收入80萬元、娛樂業(yè)務(wù)收入150萬元；
（2）各項營業(yè)成本共計540萬元，營業(yè)費用360萬元；
（3）在營業(yè)費用中支付資金利息20萬元(借款150萬元用于購買一項商標(biāo)權(quán)，同期銀行貸款利率為10%)，支付交際應(yīng)酬費22.15萬元，支付非廣告性質(zhì)贊助支出10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外收入150萬元（含兼營投資業(yè)務(wù)的投資收益20萬元），營業(yè)外支出120萬元；
（5）在營業(yè)外支出中列支直接捐贈給某廠商的款項25萬元，文化管理部門的罰款10萬元，兼營投資業(yè)務(wù)的投資損失30萬元；
（6）當(dāng)?shù)睾硕▕蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，免征地方所得稅。
要求：
計算當(dāng)年外資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
計算棉布生產(chǎn)商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（以上所有進(jìn)項稅專用發(fā)票均已認(rèn)證并按規(guī)定申報抵扣。）
五、綜合題(本題型共4題，第1、2題每題7分，第3、4題每題8分。本題型共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，2004年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20%部分在運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物離岸價1000萬元。
（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）。出口貨物銷售離岸價1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
要求：
（1）計算企業(yè)2003年5、6月份應(yīng)納的增值稅；
（2）計算企業(yè)2003年5、6月份應(yīng)退的增值稅；
（3）計算企業(yè)2003年5、6月份的免抵稅額。
（適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。所有進(jìn)項稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并按規(guī)定申報抵扣。）
2.為避免我國對原產(chǎn)于B國貨物過高的關(guān)稅，某市中外合資經(jīng)營企業(yè)與境外A國某公司簽定一項購銷協(xié)議，由該公司從B國進(jìn)口化妝品，并以進(jìn)行過加工的名義銷售給中外合資經(jīng)營企業(yè)，合資企業(yè)將其進(jìn)一步加工后在國內(nèi)銷售。
2004年8月，境外A國公司從B國進(jìn)口了一批化妝品，化妝品進(jìn)口成本為80萬元，加工后售與境內(nèi)中外合資經(jīng)營企業(yè)的成交價格為100萬元。化妝品報關(guān)到岸后，中外合資企業(yè)申報的完稅價格為110萬元。經(jīng)海關(guān)審查，中外合資企業(yè)申報的完稅價格未包括運費和保險費，中外合資企業(yè)解釋說進(jìn)口化妝品的運費和保險費無法確定因此未申報。海關(guān)對此依法調(diào)整征稅后對進(jìn)口化妝品予以放行?；瘖y品運抵企業(yè)所在地并驗收入庫，企業(yè)支付境內(nèi)運輸費用2萬元。該批進(jìn)口化妝品的80%部分經(jīng)過進(jìn)一步加工后全部予以銷售完畢，取得不含稅銷售額230萬元。
根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)地為A國的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；進(jìn)口原產(chǎn)地為B國的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；化妝品進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率為進(jìn)口貨價的5%；化妝品國內(nèi)消費稅稅率為30%；企業(yè)留抵的增值稅進(jìn)項稅余額為0.55萬元。境內(nèi)所有購銷均有合法憑證，有關(guān)進(jìn)項稅抵扣憑證也均已認(rèn)證并按規(guī)定申報抵扣。
要求：
（1）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅；
（2）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進(jìn)口消費稅和進(jìn)口增值稅；
（3）計算中外合資企業(yè)國內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅。
（1）餐飲業(yè)收入200萬元、客房業(yè)務(wù)收入500萬元、客運業(yè)務(wù)收入80萬元、娛樂業(yè)務(wù)收入150萬元；
（2）各項營業(yè)成本共計540萬元，營業(yè)費用360萬元；
（3）在營業(yè)費用中支付資金利息20萬元(借款150萬元用于購買一項商標(biāo)權(quán)，同期銀行貸款利率為10%)，支付交際應(yīng)酬費22.15萬元，支付非廣告性質(zhì)贊助支出10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外收入150萬元（含兼營投資業(yè)務(wù)的投資收益20萬元），營業(yè)外支出120萬元；
（5）在營業(yè)外支出中列支直接捐贈給某廠商的款項25萬元，文化管理部門的罰款10萬元，兼營投資業(yè)務(wù)的投資損失30萬元；
（6）當(dāng)?shù)睾硕▕蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，免征地方所得稅。
要求：
計算當(dāng)年外資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
計算棉布生產(chǎn)商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（以上所有進(jìn)項稅專用發(fā)票均已認(rèn)證并按規(guī)定申報抵扣。）
五、綜合題(本題型共4題，第1、2題每題7分，第3、4題每題8分。本題型共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，2004年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20%部分在運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物離岸價1000萬元。
（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）。出口貨物銷售離岸價1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
要求：
（1）計算企業(yè)2003年5、6月份應(yīng)納的增值稅；
（2）計算企業(yè)2003年5、6月份應(yīng)退的增值稅；
（3）計算企業(yè)2003年5、6月份的免抵稅額。
（適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。所有進(jìn)項稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并按規(guī)定申報抵扣。）
2.為避免我國對原產(chǎn)于B國貨物過高的關(guān)稅，某市中外合資經(jīng)營企業(yè)與境外A國某公司簽定一項購銷協(xié)議，由該公司從B國進(jìn)口化妝品，并以進(jìn)行過加工的名義銷售給中外合資經(jīng)營企業(yè)，合資企業(yè)將其進(jìn)一步加工后在國內(nèi)銷售。
2004年8月，境外A國公司從B國進(jìn)口了一批化妝品，化妝品進(jìn)口成本為80萬元，加工后售與境內(nèi)中外合資經(jīng)營企業(yè)的成交價格為100萬元。化妝品報關(guān)到岸后，中外合資企業(yè)申報的完稅價格為110萬元。經(jīng)海關(guān)審查，中外合資企業(yè)申報的完稅價格未包括運費和保險費，中外合資企業(yè)解釋說進(jìn)口化妝品的運費和保險費無法確定因此未申報。海關(guān)對此依法調(diào)整征稅后對進(jìn)口化妝品予以放行?；瘖y品運抵企業(yè)所在地并驗收入庫，企業(yè)支付境內(nèi)運輸費用2萬元。該批進(jìn)口化妝品的80%部分經(jīng)過進(jìn)一步加工后全部予以銷售完畢，取得不含稅銷售額230萬元。
根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)地為A國的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；進(jìn)口原產(chǎn)地為B國的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；化妝品進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率為進(jìn)口貨價的5%；化妝品國內(nèi)消費稅稅率為30%；企業(yè)留抵的增值稅進(jìn)項稅余額為0.55萬元。境內(nèi)所有購銷均有合法憑證，有關(guān)進(jìn)項稅抵扣憑證也均已認(rèn)證并按規(guī)定申報抵扣。
要求：
（1）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅；
（2）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進(jìn)口消費稅和進(jìn)口增值稅；
（3）計算中外合資企業(yè)國內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅。