3. 甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2001年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2002年4月29日對外報(bào)出。甲公司2001年12月31日編制的利潤表如下： 利潤表 編制單位：甲公司 2001年度 金額單位：萬元 項(xiàng) 目 本年累計(jì)數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 25000
減：主營業(yè)務(wù)成本 15000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 9000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 800
減：營業(yè)費(fèi)用 2300
管理費(fèi)用 900
財(cái)務(wù)費(fèi)用 600
三、營業(yè)利潤 6000
加：投資收益 2500
補(bǔ)貼收入 0
營業(yè)外收入 1080
減：營業(yè)外支出 580
四、利潤總額 9000
減：所得稅 2970
五、凈利潤 6030
甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會計(jì)處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下（假定甲公司下列各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易）： ?。?）2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70％，則退回剩余的全部A種藥品。20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率?！ 。?）為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格30萬元。甲公司已于當(dāng)日蘇到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額3000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目?！ 。?）2001年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬元，甲公司將其計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 ?。?）2002年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2001年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。 ?。?）甲公司于2001年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2001年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2001年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間?！ 〖俣ǔ鲜鍪马?xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
一、主營業(yè)務(wù)收入 25000
減：主營業(yè)務(wù)成本 15000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 9000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 800
減：營業(yè)費(fèi)用 2300
管理費(fèi)用 900
財(cái)務(wù)費(fèi)用 600
三、營業(yè)利潤 6000
加：投資收益 2500
補(bǔ)貼收入 0
營業(yè)外收入 1080
減：營業(yè)外支出 580
四、利潤總額 9000
減：所得稅 2970
五、凈利潤 6030
甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會計(jì)處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下（假定甲公司下列各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易）： ?。?）2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70％，則退回剩余的全部A種藥品。20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率?！ 。?）為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格30萬元。甲公司已于當(dāng)日蘇到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額3000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目?！ 。?）2001年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬元，甲公司將其計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 ?。?）2002年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2001年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。 ?。?）甲公司于2001年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2001年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2001年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間?！ 〖俣ǔ鲜鍪马?xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。