五、綜合題
1、某股份有限公司1998年12月10日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)100萬元，增值稅額17萬元，成本60萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/10、N/30。對(duì)方于12月18日付款，現(xiàn)金折扣2萬元，所得稅率33%。
如果：①對(duì)方因質(zhì)量問題1999年5月20日全部退貨；
②對(duì)方因質(zhì)量問題1999年4月20日全部退貨。
要求：分別進(jìn)行全套的帳務(wù)處理。
2、某工業(yè)企業(yè)1991年12月31日“遞延稅款”帳戶的借方余額為33萬元，累計(jì)時(shí)間性差額為100萬元，其他資料如下：①該企業(yè)1992年由于時(shí)間性差額產(chǎn)生的在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除的折舊費(fèi)與可在應(yīng)納稅所得前扣除的折舊費(fèi)如下（單位：萬元）轉(zhuǎn)其中：國(guó)庫(kù)券利息收入50萬元，五年內(nèi)的虧損額20萬元，違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)80萬元，會(huì)計(jì)規(guī)定年折舊額100萬元，稅務(wù)規(guī)定年折舊額110萬元。
要求：（1）計(jì)算應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅，并進(jìn)行帳務(wù)處理。
（2）計(jì)算納稅影響會(huì)計(jì)法下的所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅遞延稅款，并進(jìn)行帳務(wù)處理。
2、（1）某企業(yè)采用人民幣作記帳本位幣，某年度5月末有關(guān)外幣帳戶余額見下表。
科目名稱 原幣余額（元） 人民幣余額（元）
銀行存款—美元戶 200 000 1 600 000
應(yīng)應(yīng)帳款—美元戶（C客戶） 10 000 80 000
應(yīng)付帳款—美元戶（D客戶） 60 000 480 000
長(zhǎng)期借款—美元戶 250 000 2 000 000
（2）該企業(yè)6月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
①3日向A客戶銷貨一批，價(jià)款5 000美元，貨款未收，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
②8日從B客戶購(gòu)貨一批，價(jià)款6 000美元，款未付，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
③10日用5 000美元向銀行兌換人民幣，當(dāng)日的銀行美元買人價(jià)為1美元=8.15元人民幣，該日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣；
④25日從銀行購(gòu)入10 000美元，當(dāng)日的銀行美元賣出價(jià)為1美元=8.40元人民幣，買入價(jià)為1美元=8.20元人民幣；
⑤28日從中國(guó)銀行借入美元30 000元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣，借入的款項(xiàng)暫存中國(guó)銀行（借款期限為1年）；
⑥29日用60 000美元償還D客戶的購(gòu)貨款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣；
⑦計(jì)提外幣長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用5 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣，該長(zhǎng)期借款與尚未交付使用的固定資產(chǎn)有關(guān)；
⑧月末市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3、A公司1996年1月1日對(duì)B公司的投資占B公司表決權(quán)資本的30%，按有關(guān)規(guī)定采用成本法核算該項(xiàng)投資，投資成本為800 000元。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從1998年起如果投資企業(yè)占被投資企業(yè)表決權(quán)資本的20%及以上，均應(yīng)采用權(quán)益法核算，并要求對(duì)這一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更按追溯適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假設(shè)1996年、1997年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為200 000元和300 000元。A公司1996年、1997年分回現(xiàn)金股利分別為10 000元和15 000元。A公司和B公司的所得稅率均為33%；A公司所得稅按應(yīng)付稅款法核算。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。
要求：根據(jù)上述資料：
（1）在下表中計(jì)算股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法后的累計(jì)影響數(shù)；
（2）編制有關(guān)調(diào)整分錄。
累計(jì)影響數(shù)計(jì)算表
年度 權(quán)益法 成本法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異
1996
1997
小計(jì)
4、甲公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2000年第一季度、第二季度分別銷售機(jī)床1 200臺(tái)、1 400臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元。對(duì)購(gòu)買者作出承諾為，機(jī)床出售后一年內(nèi)如果出現(xiàn)意外性事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，甲公司免費(fèi)維修。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1.5%～2%之間，甲公司在保修期內(nèi)實(shí)際為以上兩個(gè)季度銷售的產(chǎn)品發(fā)生維修費(fèi)共213萬元。
要求：分別計(jì)算完成產(chǎn)品出售時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債、實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)，以及保修期滿對(duì)質(zhì)量保證負(fù)債余額處理全過程的分錄。
5、A公司1998年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為250 000元；該企業(yè)所得稅率在1996年及以前為33%，從1997年起改為30%；該公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。該公司1992年12月開始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為90 000元，會(huì)計(jì)采用直線法按6年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法按9年計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。該公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中有一部分來自對(duì)甲企業(yè)的投資收益。A公司1998年初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行投資，其權(quán)益性資本投資比例為50%；1998年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100 000元（甲企業(yè)所得稅率為20%），
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A公司1997年所得稅率變動(dòng)對(duì)“遞延稅款”期初帳面余額的調(diào)整數(shù)以及1998年“遞延稅款”的年末金額（并注明借、貸方）。
項(xiàng) 目 1992年 1993年 1994年 1995年 1996年
在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除的折舊費(fèi) 200 200 200 200 0
可在納稅所得前扣除的折舊費(fèi) 100 100 100 100 100
②該企業(yè)所得稅率原為33%，1994年1月1日起所得稅率改為40%；
③該企業(yè)1991年至1995年每年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2500萬元，1996年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2700萬元；
要求：分別用遞延法和債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)1992年應(yīng)交所得稅金額和“遞延稅款”帳戶的發(fā)生額以及年末余額（需列出余額的借貸方向），并將計(jì)算結(jié)果填入下表：
項(xiàng) 目 1992年1月1日 1992年 1993年 1994年 1995年 1996年
應(yīng)交所得稅 -
遞延稅款發(fā)生額 - - - - - -
遞延法 -
債務(wù)法 -
遞延稅款年末余額- - - - - -
遞延法
債務(wù)法
1、某股份有限公司1998年12月10日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)100萬元，增值稅額17萬元，成本60萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/10、N/30。對(duì)方于12月18日付款，現(xiàn)金折扣2萬元，所得稅率33%。
如果：①對(duì)方因質(zhì)量問題1999年5月20日全部退貨；
②對(duì)方因質(zhì)量問題1999年4月20日全部退貨。
要求：分別進(jìn)行全套的帳務(wù)處理。
2、某工業(yè)企業(yè)1991年12月31日“遞延稅款”帳戶的借方余額為33萬元，累計(jì)時(shí)間性差額為100萬元，其他資料如下：①該企業(yè)1992年由于時(shí)間性差額產(chǎn)生的在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除的折舊費(fèi)與可在應(yīng)納稅所得前扣除的折舊費(fèi)如下（單位：萬元）轉(zhuǎn)其中：國(guó)庫(kù)券利息收入50萬元，五年內(nèi)的虧損額20萬元，違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)80萬元，會(huì)計(jì)規(guī)定年折舊額100萬元，稅務(wù)規(guī)定年折舊額110萬元。
要求：（1）計(jì)算應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅，并進(jìn)行帳務(wù)處理。
（2）計(jì)算納稅影響會(huì)計(jì)法下的所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅遞延稅款，并進(jìn)行帳務(wù)處理。
2、（1）某企業(yè)采用人民幣作記帳本位幣，某年度5月末有關(guān)外幣帳戶余額見下表。
科目名稱 原幣余額（元） 人民幣余額（元）
銀行存款—美元戶 200 000 1 600 000
應(yīng)應(yīng)帳款—美元戶（C客戶） 10 000 80 000
應(yīng)付帳款—美元戶（D客戶） 60 000 480 000
長(zhǎng)期借款—美元戶 250 000 2 000 000
（2）該企業(yè)6月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
①3日向A客戶銷貨一批，價(jià)款5 000美元，貨款未收，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
②8日從B客戶購(gòu)貨一批，價(jià)款6 000美元，款未付，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
③10日用5 000美元向銀行兌換人民幣，當(dāng)日的銀行美元買人價(jià)為1美元=8.15元人民幣，該日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣；
④25日從銀行購(gòu)入10 000美元，當(dāng)日的銀行美元賣出價(jià)為1美元=8.40元人民幣，買入價(jià)為1美元=8.20元人民幣；
⑤28日從中國(guó)銀行借入美元30 000元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣，借入的款項(xiàng)暫存中國(guó)銀行（借款期限為1年）；
⑥29日用60 000美元償還D客戶的購(gòu)貨款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣；
⑦計(jì)提外幣長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用5 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣，該長(zhǎng)期借款與尚未交付使用的固定資產(chǎn)有關(guān)；
⑧月末市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3、A公司1996年1月1日對(duì)B公司的投資占B公司表決權(quán)資本的30%，按有關(guān)規(guī)定采用成本法核算該項(xiàng)投資，投資成本為800 000元。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從1998年起如果投資企業(yè)占被投資企業(yè)表決權(quán)資本的20%及以上，均應(yīng)采用權(quán)益法核算，并要求對(duì)這一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更按追溯適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假設(shè)1996年、1997年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為200 000元和300 000元。A公司1996年、1997年分回現(xiàn)金股利分別為10 000元和15 000元。A公司和B公司的所得稅率均為33%；A公司所得稅按應(yīng)付稅款法核算。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。
要求：根據(jù)上述資料：
（1）在下表中計(jì)算股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法后的累計(jì)影響數(shù)；
（2）編制有關(guān)調(diào)整分錄。
累計(jì)影響數(shù)計(jì)算表
年度 權(quán)益法 成本法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異
1996
1997
小計(jì)
4、甲公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2000年第一季度、第二季度分別銷售機(jī)床1 200臺(tái)、1 400臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元。對(duì)購(gòu)買者作出承諾為，機(jī)床出售后一年內(nèi)如果出現(xiàn)意外性事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，甲公司免費(fèi)維修。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1.5%～2%之間，甲公司在保修期內(nèi)實(shí)際為以上兩個(gè)季度銷售的產(chǎn)品發(fā)生維修費(fèi)共213萬元。
要求：分別計(jì)算完成產(chǎn)品出售時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債、實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)，以及保修期滿對(duì)質(zhì)量保證負(fù)債余額處理全過程的分錄。
5、A公司1998年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為250 000元；該企業(yè)所得稅率在1996年及以前為33%，從1997年起改為30%；該公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。該公司1992年12月開始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為90 000元，會(huì)計(jì)采用直線法按6年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法按9年計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。該公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中有一部分來自對(duì)甲企業(yè)的投資收益。A公司1998年初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行投資，其權(quán)益性資本投資比例為50%；1998年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100 000元（甲企業(yè)所得稅率為20%），
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A公司1997年所得稅率變動(dòng)對(duì)“遞延稅款”期初帳面余額的調(diào)整數(shù)以及1998年“遞延稅款”的年末金額（并注明借、貸方）。
項(xiàng) 目 1992年 1993年 1994年 1995年 1996年
在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除的折舊費(fèi) 200 200 200 200 0
可在納稅所得前扣除的折舊費(fèi) 100 100 100 100 100
②該企業(yè)所得稅率原為33%，1994年1月1日起所得稅率改為40%；
③該企業(yè)1991年至1995年每年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2500萬元，1996年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2700萬元；
要求：分別用遞延法和債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)1992年應(yīng)交所得稅金額和“遞延稅款”帳戶的發(fā)生額以及年末余額（需列出余額的借貸方向），并將計(jì)算結(jié)果填入下表：
項(xiàng) 目 1992年1月1日 1992年 1993年 1994年 1995年 1996年
應(yīng)交所得稅 -
遞延稅款發(fā)生額 - - - - - -
遞延法 -
債務(wù)法 -
遞延稅款年末余額- - - - - -
遞延法
債務(wù)法