2001年注冊會計師考試《會計》模擬試題5

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    參考答案
    一、單項選擇題
    1、A 2、A 3、D 4、B 5、D 6、D 7、B 8、B
    9、C 10、C 11、D 12、A 13、B 14、A 15、C
    二、多項選擇題
    1、BCD 2、AC 3、ABCD 4、DE 5、ABC
    6、ABCDE 7、ABC 8、BD 9、AE 10、BDE
    三、判斷題
    1、O 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、O 8、O
    9、× 10O 11、× 12、× 13、O 14、O 15、×
    四、計算分析題
    1、(1)應付稅款法下
    ①所得稅費用=(900萬-50萬-20萬 100萬 80萬-10萬)×33%
    =330萬
    ②應交所得稅=1 000×33%=330萬
    ③借:所得稅 330萬
     貸:應交稅金——應交所得稅 330萬
    (2)納稅影響會計法下
    ①所得稅費用=(900萬-50萬-20萬 100萬 80萬)×33%=333.3
    ②時間性差異對所得稅的影響額=10萬×33%=3.3萬
    ③應交所得稅=[(900萬-50萬-20萬 100萬 80萬)-10萬]×33%=330萬
    借:所得稅 333.3萬
     貸:應交稅金——應交所得稅 330萬
    遞延稅款3.3萬元
    2、①借:應收帳款——美元戶 40 500
     貸:主營業(yè)務收入 40 500
    ②借:原材料 48 600
     貸:應付帳款——美元戶 48 600
    ③借:銀行存款——人民幣戶 40 750
    財務費用 250
     貸:銀行存款——美元戶 41 000
    ④借:銀行存款——美元戶 83 000
    財務費用 1 000
     貸:銀行存款——人民幣戶 41 000
    ⑤借:銀行存款——美元戶 246 000
     貸:短期借款——美元戶 246 000
    ⑥借:應付帳款——美元戶 493 200
     貸:銀行存款——美元戶 493 200
    ⑦借:在建工程 41 100
     貸:長期借款——美元戶 41 100
    ⑧借:銀行存款——美元戶 45 450
    應收帳款——美元戶 2 950
    財務費用——美元戶 24 030
     貸:應付帳款——美元戶 13 980
     長期借款——美元戶 57 550
     短期借款——美元戶 900
    3、(1)累計影響數的計算
    累計影響數計算表 
    年度
    權益法
    成本法
    稅前差異
    所得稅影響
    稅后差異
    1996
    200 000×30%=60 000
    10 000
    60 000-10 000=50 000
    0
    50 000
    1997
    300 000×30%=90 000
    15 000
    90 000-15 000=75 000
    0
    75 000
    小計
    150 000
    25 000
    150 000-25 000=125 000
    0
    125 000
    (2)調整分錄的編制
    ①調整會計政策變更的累計影響數
    借:長期股權投資——B公司(損益調整) 125000
     貸:利潤分配——未分配利潤 125 000
    ②調整利潤分配
    借:利潤分配——未分配利潤 18 750
     貸:盈余公積 18 750
    4、(1)累計應提質量保證負債=(1200 1400)×5×(0.015 0.02)÷2=227.5(萬元)
    (2)確認質量保證負債的分錄
    借:營業(yè)費用—產品質量保證 227.5
     貸:預計負債—產品質量保證 227.5
    (3)發(fā)生維修費支出時
    借:預計負債—產品質量保證 213
     貸:銀行存款 213
    (4)保修期滿,未用完部分沖回
    借:預計負債—產品質量保證 14.5
     貸:營業(yè)費用 14.5