2002年注會《會計》模擬試題（1）及答案6

3.答案：
    （1）天宇公司的有關會計分錄
    ①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益=300000×70‰=210000（元）
    ②受托經(jīng)營企業(yè)A實現(xiàn)的凈利潤=300000（元）
    ③受托經(jīng)營企業(yè)A凈資產(chǎn)收益率=300000÷2000000×100%=15%>10%
    受托經(jīng)營企業(yè)A凈資產(chǎn)的10%=2000000×10%=200000（元）
    所以，應確認的其他業(yè)務收入=上述①、②、③的最低額=200000（元）
    應計入資本公積的金額=210000-200000=10000（元）
    借：銀行存款 210000
    貸：其他業(yè)務收入 200000
    資本公積——關聯(lián)交易差價 10000 
    （2）天昌公司的有關會計分錄
    借：管理費用——托管費用 210000
    貸：銀行存款 210000
    4.答案：
    會計上每年計提的折舊金額分別為：
    1996年的折舊額=600000×40%=240000（元）
    1997年的折舊額=（600000-240000）×40%=144000（元）
    1998年的折舊額=（600000-384000）×40%=86400（元）
    1999年的折舊額=（600000-384000-86400）÷2=64800（元）
    2000年的折舊額=（600000-384000-86400）÷2=64800（元）
    稅法上每年計提的折舊金額為=600000÷6=100000（元）
    （1）1996年
    借：所得稅 240000
    遞延稅款 42000
    貸：應交稅金——應交所得稅 282000
    （2）1997年
    借：所得稅 210000
    遞延稅款 13200
    貸：應交稅金——應交所得稅 253200
    （3）1998年
    借：所得稅 122040
    貸：應交稅金——應交所得稅 117960
    遞延稅款 4080
    （4）1999年
    借：所得稅 125280
    貸：應交稅金——應交所得稅 114720
    遞延稅款 10560
    （5）2000年
    借：所得稅 125280
    貸：應交稅金——應交所得稅 114720
    遞延稅款 10560
    （6）2001年
    借：所得稅 135000
    貸：應交稅金——應交所得稅 105000
    遞延稅款
    30000
    5.答案：
    （1）抵消存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤
    借：主營業(yè)務成本 40000（240000-200000）
    貸：期初未分配利潤 40000
    B公司銷售管理費用 12000
    （3）抵消以前處度計提的盈余公積和本年計提的盈余公積
    借：期初未分配利潤 104000（80000×65% 80000×65%）
    貸：盈余公積 104000
    借：提取盈余公積 78000（120000×65%）
    貸：盈余公積 78000