2002年注會《會計》模擬試題（2）及答案9

3.
    1997年：
    所得稅費用=200×30%=60萬元
    或者
    項目 1997 1998 1999 2000 2001
    會計折舊 16.7 13.3 10 6.7 3.3
    稅法折舊 10 10 10 10 10
    時間性差異 6.7 3.3 0 -3.3 -6.7
    所得稅費用=（200 6.7）×30%-6.7×30%=60萬元
    1998年：
    所得稅費用=（300 10）×30%=93萬元
    或者：
    所得稅費用=（300 10 3.3）×30%-3.3×30%=93萬元
    1999年：
    調(diào)整遞延稅款余額
    （6.7 3.3）×3%=0.3萬元（借方）
    240×40%（1-24%）×9%=11.37萬元（貸方）
    100×40%/（1-24%）×9%=4.74萬元（借方）
    應(yīng)交所得稅=（400-240×40%） 4.74=308.74萬元
    所得稅費用=308.74-0.3 11.37-3.79=316.02萬元
    2000年：
    調(diào)整遞延稅款金額
    3.3×33%=1.09萬元（貸方）
    200×40%/（1-24%）×9%=9.47萬元（貸方）
    80×40%/（1-24%）×9%=3.79萬元（借方）
    應(yīng)交所得稅=（340-200×40%） 3.79=263.79萬元
    所得稅費用=263.79 9.47-3.79=270.56萬元
    4.調(diào)整股權(quán)投資差額：
    借：長期股權(quán)投資-B公司（投資成本）　　　　　15
    　貸：長期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額）　　　15
    借：長期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額）　　　 3
    　貸：盈余公積-法定盈余公積　　　　　　　　　0.3
    　貸：盈余公積-法定公益金 　　　　　　　　　0.15
    　貸：利息分配-未分配利潤 　　　　　　　　　2.55
    調(diào)整投資收益：
    借：盈余公積-法定盈余公積　　　　　　　　　　3
    　盈余公積-法定公益金　　　　　　　　　　1.5
    　利潤分配-未分配利潤 　　　　　　　　　25.5
    　貸：長期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）　　　　　30
    五、綜合題
    1.
    （1）1999年
    借：長期股權(quán)投資-B公司 　　1 000
    　貸：銀行存款 　　　　　　　1 000
    借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　15
    　貸：長期股權(quán)投資-B公司　　　　15
    借：銀行存款　　　　　　　　　15
    　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　15
    （2）2000年
    （500-300）×15%-15=15萬元
    400×15%-15=45萬元
    借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　60
    　貸：長期股權(quán)投資-B公司　　　　15
    　貸：投資收益　　　　　　　　　45
    借：銀行存款　　　　　　　　　60
    　貸：應(yīng)收存款　　　　　　　　　60