對(duì)于盤(pán)盈固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：
（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；
（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值；
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。
【例】乙公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為30000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，該盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積?！ ?BR> 丁公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 30000
貸：以前年度損益調(diào)整 30000
（2）確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整 9900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9900
（3）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整20100
貸：盈余公積——法定盈余公積 2010
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18090
（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；
（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值；
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。
【例】乙公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為30000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，該盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積?！ ?BR> 丁公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 30000
貸：以前年度損益調(diào)整 30000
（2）確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整 9900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9900
（3）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整20100
貸：盈余公積——法定盈余公積 2010
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18090