五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
A為生產(chǎn) 企業(yè) ，B為運輸企業(yè)，C為商業(yè)零售企業(yè)。A和C企業(yè)均為增值稅的一般納稅人。2004年9月A企業(yè)與B和C企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務：
（1） A企業(yè)售給C企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元，稅金為85萬元，C企業(yè)已付款。該貨物由B企業(yè)負責運輸，運輸費為0.5萬元，按 合同 規(guī)定，該款項應由C企業(yè)支付，但是由A企業(yè)代墊運費，并開具了臺頭為C企業(yè)的發(fā)票，A已將發(fā)票交給C。
（2）A企業(yè)另外還銷售一批自產(chǎn)化妝品，由本企業(yè)的運輸卡車運輸，開具增值稅發(fā)票注明銷售額為300萬元，收取運費費5000元，并開具了普通發(fā)票。
（2）A企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由B企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額200萬元，稅金34萬元，貨已到并入庫；支付B企業(yè)的運輸裝卸費為0.6萬元，取得了運輸發(fā)票。
（3）A企業(yè)從C企業(yè)購進一批貨物，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為4000元，稅金為680元。國慶節(jié)前將價值3000元的貨物發(fā)給職工使用。
（4）C企業(yè)本月除銷售給A企業(yè)的貨物外，還發(fā)生商業(yè)零售收入1000萬元
（5）C企業(yè)當期從A企業(yè)購進貨物外，無其他的購進業(yè)務。
（6）B企業(yè)當月在境內載運貨物出境，后由境外某運輸單位負責承運，B企業(yè)共向境內托運人收取運費50萬元，后支付給境外承運人20萬元。
要求：根據(jù)上述事實及有關規(guī)定，回答下列問題：
（1）根據(jù)上述資料計算A企業(yè)和C企業(yè)當期應納的增值稅稅額。（已知增值稅的稅率為17％）
（2）計算運輸企業(yè)B，當期為A企業(yè)和C企業(yè)運輸應該繳納的營業(yè)稅。（交通運輸業(yè)稅率為3%）
模擬試題（五）參考答案
一、單項選擇題
1．答案：A
【解析】本題考核仲裁裁決書的生效時間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發(fā)生法律效力。
2．答案：D
【解析】本題考核訴訟的特殊地域管轄。因 保險 合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地人民法院管轄。
3．答案：D
【解析】本題考核合伙企業(yè)一致同意的事項，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人之間轉讓在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額需要通知其他合伙人，不需要經(jīng)過全體合伙人的同意。
4．答案：D
【解析】本題考核個人獨資企業(yè)不足清償所負債務的處理：（1）個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償；因此選項A不符合法律規(guī)定；（2）個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍然承擔償還責任，但債權人在“5年”內未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。因此選項C不符合法律規(guī)定；（3）投資人以其“個人財產(chǎn)”出資，則應當依法以其“個人財產(chǎn)”（而不能用家庭共有財產(chǎn)）對企業(yè)債務承擔無限責任，因此選項B不符合法律規(guī)定；所以本題只有D選項符合法律規(guī)定。
5．答案：A
【解析】本題考核股份有限公司董事會的決議通過方式，根據(jù)《公 司法 》規(guī)定，董事會會議必須有1/2以上的董事出席方可舉行，董事會的決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。
6．答案：D
【解析】本題考核董事、監(jiān)事、經(jīng)理的根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應當向公司申報所持有的本公司的股份，并在任職期間內不得轉讓
7．答案：B
【解析】本題考核有限責任公司注冊資本的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，以 商品 批發(fā)主的公司法定資本最低限額為人民幣50萬元，因此股東至少還需籌措50-28=22萬元。
8．答案：D
【解析】本題考核違反經(jīng)濟合同后處罰的相關規(guī)定，違約金和定金可以同時約定，但若一方違約時，對方只能擇一適用，不能同時并用。
9．答案：A
【解析】本題考核可以用于抵押的財產(chǎn)范圍，根據(jù)《擔保法》的規(guī)定，下列財產(chǎn)不得抵押：（1） 土地 所有權；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權（但法律另有規(guī)定的除外）；（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn)；（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；（6）依法不得抵押的其他財產(chǎn)。
10．答案：D
【解析】本題考核合同義務轉讓的有關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務人將合同的義務全部或者部分轉移給第三人的，應當經(jīng)債權人同意。來源：www.examda.com
11．答案：D
【解析】本題考核會計檔案的范圍，會計檔案分為會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料。單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
12. 答案：C
【解析】本題考核區(qū)分不同稅種的標志，征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指的對象，即對什么征稅，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。
14．答案：A
【解析】本題考核支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額：6000×7％＝420元
15．答案：A
【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務人，委托加工應稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款，受托方是屬于代收代繳義務人。
16．答案：C
【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點，根據(jù)規(guī)定， 企業(yè) 提供應稅勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地主管 稅務 機關納稅。
17. 答案：B
【解析】本題考核職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例。納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資的2％、14％、1.5％計算扣除。
18．答案：A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅準予扣除的項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
19．答案：D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費的扣除。
2004年：（210－2500×2％）＝160（萬元）
2005年：32（萬元）<1800×2％，32+4＝36（萬元）
廣告費的扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的2%，本年實際支出超過的部分可以無限期向以后的納稅期間內結轉扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬元，實際支付了210萬元，還有160萬元，沒有扣除，可以向2005年結轉；2005年扣除限額為1800×2%=36萬元，實際支付廣告費32萬元，在限額內可以全額扣除，上期超額的160萬元可以在05年限額的余額36-32=4萬元補扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費總額為36萬元。
20. 答案：D
【解析】本題考核增值稅發(fā)票的印制。根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業(yè)印制。
21. 答案：D
【解析】本題考核稅款征收的方式。（1）查賬征收主要對已建立會計賬冊、且會計記錄完整的單位適用；（2）查定征收主要對生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用；（3）查驗征收主要對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；（4）定期定額征收主要對生產(chǎn)規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
22．答案：D
【解析】本題考核銀行卡消費的手續(xù)費標準。根據(jù)規(guī)定，賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)的商戶結算手續(xù)費不得低于交易金額的2%。
23．答案：D
【解析】本題考核可以辦理托收承付結算方式的企業(yè)范圍。根據(jù)規(guī)定，使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營 管理 較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
24.答案：A
【解析】本題考核委托收款結算方式的相關規(guī)定。（1）在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；（2）在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視為付款人同意付款。
25.答案：B
【解析】本題考核票據(jù)的承兌。見票即付的匯票屬于無需提示承兌的匯票。這類匯票有兩種：一是匯票上明確記載見票即付的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，視為見票即付的匯票，目前主要是指銀行匯票。
A為生產(chǎn) 企業(yè) ，B為運輸企業(yè)，C為商業(yè)零售企業(yè)。A和C企業(yè)均為增值稅的一般納稅人。2004年9月A企業(yè)與B和C企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務：
（1） A企業(yè)售給C企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元，稅金為85萬元，C企業(yè)已付款。該貨物由B企業(yè)負責運輸，運輸費為0.5萬元，按 合同 規(guī)定，該款項應由C企業(yè)支付，但是由A企業(yè)代墊運費，并開具了臺頭為C企業(yè)的發(fā)票，A已將發(fā)票交給C。
（2）A企業(yè)另外還銷售一批自產(chǎn)化妝品，由本企業(yè)的運輸卡車運輸，開具增值稅發(fā)票注明銷售額為300萬元，收取運費費5000元，并開具了普通發(fā)票。
（2）A企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由B企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額200萬元，稅金34萬元，貨已到并入庫；支付B企業(yè)的運輸裝卸費為0.6萬元，取得了運輸發(fā)票。
（3）A企業(yè)從C企業(yè)購進一批貨物，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為4000元，稅金為680元。國慶節(jié)前將價值3000元的貨物發(fā)給職工使用。
（4）C企業(yè)本月除銷售給A企業(yè)的貨物外，還發(fā)生商業(yè)零售收入1000萬元
（5）C企業(yè)當期從A企業(yè)購進貨物外，無其他的購進業(yè)務。
（6）B企業(yè)當月在境內載運貨物出境，后由境外某運輸單位負責承運，B企業(yè)共向境內托運人收取運費50萬元，后支付給境外承運人20萬元。
要求：根據(jù)上述事實及有關規(guī)定，回答下列問題：
（1）根據(jù)上述資料計算A企業(yè)和C企業(yè)當期應納的增值稅稅額。（已知增值稅的稅率為17％）
（2）計算運輸企業(yè)B，當期為A企業(yè)和C企業(yè)運輸應該繳納的營業(yè)稅。（交通運輸業(yè)稅率為3%）
模擬試題（五）參考答案
一、單項選擇題
1．答案：A
【解析】本題考核仲裁裁決書的生效時間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發(fā)生法律效力。
2．答案：D
【解析】本題考核訴訟的特殊地域管轄。因 保險 合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地人民法院管轄。
3．答案：D
【解析】本題考核合伙企業(yè)一致同意的事項，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人之間轉讓在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額需要通知其他合伙人，不需要經(jīng)過全體合伙人的同意。
4．答案：D
【解析】本題考核個人獨資企業(yè)不足清償所負債務的處理：（1）個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償；因此選項A不符合法律規(guī)定；（2）個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍然承擔償還責任，但債權人在“5年”內未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。因此選項C不符合法律規(guī)定；（3）投資人以其“個人財產(chǎn)”出資，則應當依法以其“個人財產(chǎn)”（而不能用家庭共有財產(chǎn)）對企業(yè)債務承擔無限責任，因此選項B不符合法律規(guī)定；所以本題只有D選項符合法律規(guī)定。
5．答案：A
【解析】本題考核股份有限公司董事會的決議通過方式，根據(jù)《公 司法 》規(guī)定，董事會會議必須有1/2以上的董事出席方可舉行，董事會的決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。
6．答案：D
【解析】本題考核董事、監(jiān)事、經(jīng)理的根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應當向公司申報所持有的本公司的股份，并在任職期間內不得轉讓
7．答案：B
【解析】本題考核有限責任公司注冊資本的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，以 商品 批發(fā)主的公司法定資本最低限額為人民幣50萬元，因此股東至少還需籌措50-28=22萬元。
8．答案：D
【解析】本題考核違反經(jīng)濟合同后處罰的相關規(guī)定，違約金和定金可以同時約定，但若一方違約時，對方只能擇一適用，不能同時并用。
9．答案：A
【解析】本題考核可以用于抵押的財產(chǎn)范圍，根據(jù)《擔保法》的規(guī)定，下列財產(chǎn)不得抵押：（1） 土地 所有權；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權（但法律另有規(guī)定的除外）；（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn)；（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；（6）依法不得抵押的其他財產(chǎn)。
10．答案：D
【解析】本題考核合同義務轉讓的有關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務人將合同的義務全部或者部分轉移給第三人的，應當經(jīng)債權人同意。來源：www.examda.com
11．答案：D
【解析】本題考核會計檔案的范圍，會計檔案分為會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料。單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
12. 答案：C
【解析】本題考核區(qū)分不同稅種的標志，征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指的對象，即對什么征稅，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。
14．答案：A
【解析】本題考核支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額：6000×7％＝420元
15．答案：A
【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務人，委托加工應稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款，受托方是屬于代收代繳義務人。
16．答案：C
【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點，根據(jù)規(guī)定， 企業(yè) 提供應稅勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地主管 稅務 機關納稅。
17. 答案：B
【解析】本題考核職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例。納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資的2％、14％、1.5％計算扣除。
18．答案：A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅準予扣除的項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
19．答案：D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費的扣除。
2004年：（210－2500×2％）＝160（萬元）
2005年：32（萬元）<1800×2％，32+4＝36（萬元）
廣告費的扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的2%，本年實際支出超過的部分可以無限期向以后的納稅期間內結轉扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬元，實際支付了210萬元，還有160萬元，沒有扣除，可以向2005年結轉；2005年扣除限額為1800×2%=36萬元，實際支付廣告費32萬元，在限額內可以全額扣除，上期超額的160萬元可以在05年限額的余額36-32=4萬元補扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費總額為36萬元。
20. 答案：D
【解析】本題考核增值稅發(fā)票的印制。根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業(yè)印制。
21. 答案：D
【解析】本題考核稅款征收的方式。（1）查賬征收主要對已建立會計賬冊、且會計記錄完整的單位適用；（2）查定征收主要對生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用；（3）查驗征收主要對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；（4）定期定額征收主要對生產(chǎn)規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
22．答案：D
【解析】本題考核銀行卡消費的手續(xù)費標準。根據(jù)規(guī)定，賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)的商戶結算手續(xù)費不得低于交易金額的2%。
23．答案：D
【解析】本題考核可以辦理托收承付結算方式的企業(yè)范圍。根據(jù)規(guī)定，使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營 管理 較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
24.答案：A
【解析】本題考核委托收款結算方式的相關規(guī)定。（1）在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；（2）在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視為付款人同意付款。
25.答案：B
【解析】本題考核票據(jù)的承兌。見票即付的匯票屬于無需提示承兌的匯票。這類匯票有兩種：一是匯票上明確記載見票即付的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，視為見票即付的匯票，目前主要是指銀行匯票。