參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．B
【解析】 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。通用記賬憑證既 用于記錄涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，也用于記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。
2．B
【解析】當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額
2007年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000000×8%＝80000元
2008年發(fā)生壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備30000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為8000－30000＝50000元
2008年按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為1200000×10%＝120000元。
所以2008年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為120000－50000＝70000元。
3．C
【解析】 企業(yè)采用收購(gòu)本公司的股票方式減資時(shí)分為兩個(gè)內(nèi)容，一是回購(gòu)本公司股票，二是注銷(xiāo)本公司股票。其中回購(gòu)本公司股票借記的會(huì)計(jì)科目是“庫(kù)存股”。
4．D
【解析】 銷(xiāo)售商品收入不符合5個(gè)確認(rèn)條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過(guò)“發(fā)出商品”等科目核算。
5．C
【解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
6．C
【解析】采用月末一次加權(quán)平均法只在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，比較簡(jiǎn)單，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但由于平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存的單價(jià)及金額，由此，不利于存貨成本日常管理與控制。
7．A
【解析】 庫(kù)存商品是企業(yè)存貨的一部分，并不能構(gòu)成企業(yè)全部存貨內(nèi)容。
8．A
【解析】 企業(yè)的錯(cuò)賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。其中在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。
9．C
【解析】 收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入， 增值稅、出售固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入及接受捐贈(zèng)取得的收入不屬于企業(yè)的收入。該月收入為60 000＋2 000＝62 000（元）。
10．B
【解析】 丙公司對(duì)B企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝200000＋2000＝202000（元），采用成本法核算。丙公司2006年應(yīng)享有B企業(yè)的利潤(rùn)為1600000×5%×3/12＝20000（元），即丙公司所分得的現(xiàn)金股利能夠確認(rèn)為投資收益的為20000元，應(yīng)沖減投資成本的金額＝1 000 000×5%－20000＝30000（元），則2007年4月20日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝202000－30000＝172000（元）。
11．C
【解析】 一般納稅人購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅不計(jì)入材料的成本。
12．A
【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。
13．A
【解析】 企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
14．C
【解析】 以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金鼓股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本中。
15．C
【解析】 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷(xiāo) 售費(fèi)用中，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目。
16．C
【解析】 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整項(xiàng)目＝1000－10＝990萬(wàn)元
（本題中的納稅調(diào)整項(xiàng)目只有國(guó)庫(kù)券利息收入，按稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免交所得稅）
應(yīng)交所得稅＝990*33%=326．7萬(wàn)元。
17．D
【解析】原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單和借款單屬于一次憑證，發(fā)出材料匯總表屬于匯總憑證。限額領(lǐng)料單屬于累計(jì)憑證。
18．C
【解析】 A、B、D選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。
19．C
【解析】 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記“遞延收益”科目。
20．D
【解析】 企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。
一、單項(xiàng)選擇題
1．B
【解析】 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。通用記賬憑證既 用于記錄涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，也用于記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。
2．B
【解析】當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額
2007年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000000×8%＝80000元
2008年發(fā)生壞賬，沖減壞賬準(zhǔn)備30000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為8000－30000＝50000元
2008年按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為1200000×10%＝120000元。
所以2008年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為120000－50000＝70000元。
3．C
【解析】 企業(yè)采用收購(gòu)本公司的股票方式減資時(shí)分為兩個(gè)內(nèi)容，一是回購(gòu)本公司股票，二是注銷(xiāo)本公司股票。其中回購(gòu)本公司股票借記的會(huì)計(jì)科目是“庫(kù)存股”。
4．D
【解析】 銷(xiāo)售商品收入不符合5個(gè)確認(rèn)條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過(guò)“發(fā)出商品”等科目核算。
5．C
【解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
6．C
【解析】采用月末一次加權(quán)平均法只在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，比較簡(jiǎn)單，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但由于平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存的單價(jià)及金額，由此，不利于存貨成本日常管理與控制。
7．A
【解析】 庫(kù)存商品是企業(yè)存貨的一部分，并不能構(gòu)成企業(yè)全部存貨內(nèi)容。
8．A
【解析】 企業(yè)的錯(cuò)賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。其中在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。
9．C
【解析】 收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入， 增值稅、出售固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入及接受捐贈(zèng)取得的收入不屬于企業(yè)的收入。該月收入為60 000＋2 000＝62 000（元）。
10．B
【解析】 丙公司對(duì)B企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝200000＋2000＝202000（元），采用成本法核算。丙公司2006年應(yīng)享有B企業(yè)的利潤(rùn)為1600000×5%×3/12＝20000（元），即丙公司所分得的現(xiàn)金股利能夠確認(rèn)為投資收益的為20000元，應(yīng)沖減投資成本的金額＝1 000 000×5%－20000＝30000（元），則2007年4月20日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝202000－30000＝172000（元）。
11．C
【解析】 一般納稅人購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅不計(jì)入材料的成本。
12．A
【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。
13．A
【解析】 企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
14．C
【解析】 以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金鼓股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本中。
15．C
【解析】 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷(xiāo) 售費(fèi)用中，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目。
16．C
【解析】 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整項(xiàng)目＝1000－10＝990萬(wàn)元
（本題中的納稅調(diào)整項(xiàng)目只有國(guó)庫(kù)券利息收入，按稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免交所得稅）
應(yīng)交所得稅＝990*33%=326．7萬(wàn)元。
17．D
【解析】原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單和借款單屬于一次憑證，發(fā)出材料匯總表屬于匯總憑證。限額領(lǐng)料單屬于累計(jì)憑證。
18．C
【解析】 A、B、D選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。
19．C
【解析】 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記“遞延收益”科目。
20．D
【解析】 企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。