答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產公司銷售商品樓應當征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標準按經營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅納稅人的規(guī)定”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應分別核算其應納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認定為一般納稅人，因此本題中該商店應該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應納稅額=180/（1+4%）×4%=6.92（萬元）
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅應納稅額的計算。不含稅銷售額=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，應納稅額=17307.69×4％=692.31(元)
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核酒類產品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售的啤酒、黃酒，按照一般貨物的包裝物押金處理，逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
11.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進口海關代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進項稅額34萬元發(fā)票已經通過認證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進項稅額抵扣的時間。
應納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
13.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預收貨款結算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。甲公司屬于直接收款方式銷售商品的納稅人，他的納稅義務發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
17.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
18.
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應稅消費品、在建工程、職工福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等），應繳納消費稅。（2）包裝物隨同應稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項C應當計征消費稅。（3）對于D項中取得的運費和裝卸費是屬于消費稅的價外費用，應該繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。銷售自產卷煙應納消費稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產雪茄煙應納消費稅＝300×25％＝75（萬元）；合計應納消費稅＝945＋75＝1020（萬元）
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業(yè)務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業(yè)務應納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應消費品業(yè)務應納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內，但是用于連續(xù)生產應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
21.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。應納消費稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
22.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額＝（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
23.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
24.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應稅消費品應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內繳納稅款。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”,“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
25.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。（1）進口的應稅消費品，為報關進口的當天；（2）委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；（3）采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內申報納稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團境內旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。（3）娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應納營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個人進行演出，以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。計算過程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
29.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。（60+40+50）×20%＝30萬元。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核銷售或轉讓其購置的不動產應納營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定。納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，并以此為計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)。計算過程：（9750－7500）×5％＝112.5（萬元）。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
31.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
32.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核進口關稅完稅價格確定。進口關稅及其他國內稅不得計入進口完稅價格。
【該題針對“關稅的完稅價格”知識點進行考核】
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核關稅的應納稅額的計算。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物的完稅價格，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。本題應交納的進口關稅＝40萬元×6％=2．4(萬元)。
【該題針對“關稅應納稅額計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。根據(jù)規(guī)定，將自產的產品用于非應稅項目、職工福利、無償贈送等，屬于視同銷售的情形，需要計算銷項稅額的。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產的貨物用于集體福利和個人消費或者非應稅項目的屬于視同銷售；如果將外購的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于進項稅額不得抵扣的情形。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核混合銷售和兼營的規(guī)定。一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為，所以C、D選項正確。A、B屬于兼營業(yè)務。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的低稅率的范圍。鹽和農機配件的稅率為17%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。A應當繳納增值稅＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B應當繳納增值稅＝1000×17％＝170元
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準予抵扣的進項稅額限于：
（1）納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（2）納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
（3）一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額；
（4）一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核進項稅額的抵扣。一般納稅人用于建造房屋、免稅項目、非正常損失購進貨物的增值稅進項稅額不得抵扣
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核增值稅發(fā)票的開具范圍。根據(jù)規(guī)定，將貨物銷售給消費者、用于非應稅項目、用于職工福利或出口的，均不得開具增值稅專用發(fā)票。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核消費稅和增值稅組成計稅價格的確定。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13萬元，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。
一、單項選擇題
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產公司銷售商品樓應當征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標準按經營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅納稅人的規(guī)定”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應分別核算其應納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認定為一般納稅人，因此本題中該商店應該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應納稅額=180/（1+4%）×4%=6.92（萬元）
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅應納稅額的計算。不含稅銷售額=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，應納稅額=17307.69×4％=692.31(元)
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核酒類產品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售的啤酒、黃酒，按照一般貨物的包裝物押金處理，逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
11.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進口海關代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進項稅額34萬元發(fā)票已經通過認證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進項稅額抵扣的時間。
應納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
13.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預收貨款結算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。甲公司屬于直接收款方式銷售商品的納稅人，他的納稅義務發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
17.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
18.
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應稅消費品、在建工程、職工福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等），應繳納消費稅。（2）包裝物隨同應稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項C應當計征消費稅。（3）對于D項中取得的運費和裝卸費是屬于消費稅的價外費用，應該繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。銷售自產卷煙應納消費稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產雪茄煙應納消費稅＝300×25％＝75（萬元）；合計應納消費稅＝945＋75＝1020（萬元）
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應稅業(yè)務，一項是委托加工應稅消費品，另一項是銷售最終應稅消費品義務，委托加工業(yè)務應納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應消費品業(yè)務應納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應計算在內，但是用于連續(xù)生產應稅消費品，因此可以抵扣消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
21.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。應納消費稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
22.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應該按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅稅額＝（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
23.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
24.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應稅消費品應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內繳納稅款。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”,“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
25.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。（1）進口的應稅消費品，為報關進口的當天；（2）委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；（3）采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內申報納稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團境內旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。（3）娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應納營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個人進行演出，以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。計算過程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
29.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。（60+40+50）×20%＝30萬元。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核銷售或轉讓其購置的不動產應納營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定。納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，并以此為計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)。計算過程：（9750－7500）×5％＝112.5（萬元）。
【該題針對“營業(yè)稅應納稅額計算”知識點進行考核】
31.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
32.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核進口關稅完稅價格確定。進口關稅及其他國內稅不得計入進口完稅價格。
【該題針對“關稅的完稅價格”知識點進行考核】
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核關稅的應納稅額的計算。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物的完稅價格，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。本題應交納的進口關稅＝40萬元×6％=2．4(萬元)。
【該題針對“關稅應納稅額計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。根據(jù)規(guī)定，將自產的產品用于非應稅項目、職工福利、無償贈送等，屬于視同銷售的情形，需要計算銷項稅額的。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產的貨物用于集體福利和個人消費或者非應稅項目的屬于視同銷售；如果將外購的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于進項稅額不得抵扣的情形。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核混合銷售和兼營的規(guī)定。一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為，所以C、D選項正確。A、B屬于兼營業(yè)務。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的低稅率的范圍。鹽和農機配件的稅率為17%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。A應當繳納增值稅＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B應當繳納增值稅＝1000×17％＝170元
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準予抵扣的進項稅額限于：
（1）納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（2）納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
（3）一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額；
（4）一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核進項稅額的抵扣。一般納稅人用于建造房屋、免稅項目、非正常損失購進貨物的增值稅進項稅額不得抵扣
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核增值稅發(fā)票的開具范圍。根據(jù)規(guī)定，將貨物銷售給消費者、用于非應稅項目、用于職工福利或出口的，均不得開具增值稅專用發(fā)票。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核消費稅和增值稅組成計稅價格的確定。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13萬元，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。