答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1. A 2. B 3. D 4. A 5. C
6. A 7. D 8. D 9. B 10. C
11. B 12. C 13. A 14. A 15. B
16. A 17. C 18. B 19. D 20. C
21. C 22. D 23. A 24. B 25. C
二、多項(xiàng)選擇題
1. CD 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. AB
6. AB 7. BCD 8. ABCD 9. CD 10. CD
11. ABC 12. BCD 13. ABCD 14. BCD 15. BC
16. ACD 17. AC 18. ABD 19. BCD 20. BD
三、判斷題
1. 錯(cuò) 2. 錯(cuò) 3. 錯(cuò) 4. 錯(cuò) 5. 對
6. 錯(cuò) 7. 對 8. 錯(cuò) 9. 對 10. 錯(cuò)
四、計(jì)算題
1. (1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：
①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬元)
②關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬元)
③進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
進(jìn)口關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)
④進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46×9%=72.85(萬元)
⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：
應(yīng)繳納增值稅=809.46×17%=137.61(萬元)
(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
①銷項(xiàng)稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+137.61)÷30×28=129.02(萬元)
③應(yīng)納稅額=142.8-129.02=13.78(萬元)
2. (1)收入總額=5 000+20+30+20=5 070(萬元)
(2)產(chǎn)品銷售成本、消費(fèi)稅、城建稅和教育附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用均是可以直接扣除的，營業(yè)外支出中的環(huán)保罰款屬于行政罰款，不能稅前扣除;管理費(fèi)用中的新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，加計(jì)扣除額=90×50%=45(萬元)。
增值稅屬于價(jià)外稅金，不能在稅前扣除;
稅前扣除項(xiàng)目合計(jì)=3 000+110+14+6+250+12+802+45+70-15=4 294(萬元)
(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5 070-20-4 294)×25%=189(萬元)
3. (1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=(1 000+500)×0.05%×10 000=7 500(元)
其他賬簿應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)
(2)租賃合同應(yīng)納印花稅=300×0.1%×10 000=3 000(元)
(3)購銷合同應(yīng)納印花稅=800×0.03%×10 000=2 400(元)
(4)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=7.5×0.05%×10 000=37.5(元)
(5)倉儲保管合同應(yīng)納印花稅=20×1‰×10 000=200(元)
五、綜合題
1. (1)中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財(cái)政部門對其會計(jì)工作的監(jiān)督檢查，因?yàn)橹型夂腺Y企業(yè)適用我國的法律。根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。
(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的技術(shù)職稱達(dá)不到要求。法律規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會計(jì)人員從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備中級以上的會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱或三年以上會計(jì)工作經(jīng)歷。
(3)個(gè)別會計(jì)人員的行為違反了會計(jì)職業(yè)道德，未能堅(jiān)持客觀公正和保守秘密的基本會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。
(4)公司檔案部門銷毀會計(jì)檔案的做法不符合會計(jì)法法律制度規(guī)定，根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時(shí)要有單位檔案管理部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。
一、單項(xiàng)選擇題
1. A 2. B 3. D 4. A 5. C
6. A 7. D 8. D 9. B 10. C
11. B 12. C 13. A 14. A 15. B
16. A 17. C 18. B 19. D 20. C
21. C 22. D 23. A 24. B 25. C
二、多項(xiàng)選擇題
1. CD 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. AB
6. AB 7. BCD 8. ABCD 9. CD 10. CD
11. ABC 12. BCD 13. ABCD 14. BCD 15. BC
16. ACD 17. AC 18. ABD 19. BCD 20. BD
三、判斷題
1. 錯(cuò) 2. 錯(cuò) 3. 錯(cuò) 4. 錯(cuò) 5. 對
6. 錯(cuò) 7. 對 8. 錯(cuò) 9. 對 10. 錯(cuò)
四、計(jì)算題
1. (1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：
①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬元)
②關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬元)
③進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
進(jìn)口關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)
④進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46×9%=72.85(萬元)
⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：
應(yīng)繳納增值稅=809.46×17%=137.61(萬元)
(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
①銷項(xiàng)稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+137.61)÷30×28=129.02(萬元)
③應(yīng)納稅額=142.8-129.02=13.78(萬元)
2. (1)收入總額=5 000+20+30+20=5 070(萬元)
(2)產(chǎn)品銷售成本、消費(fèi)稅、城建稅和教育附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用均是可以直接扣除的，營業(yè)外支出中的環(huán)保罰款屬于行政罰款，不能稅前扣除;管理費(fèi)用中的新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，加計(jì)扣除額=90×50%=45(萬元)。
增值稅屬于價(jià)外稅金，不能在稅前扣除;
稅前扣除項(xiàng)目合計(jì)=3 000+110+14+6+250+12+802+45+70-15=4 294(萬元)
(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5 070-20-4 294)×25%=189(萬元)
3. (1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=(1 000+500)×0.05%×10 000=7 500(元)
其他賬簿應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)
(2)租賃合同應(yīng)納印花稅=300×0.1%×10 000=3 000(元)
(3)購銷合同應(yīng)納印花稅=800×0.03%×10 000=2 400(元)
(4)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=7.5×0.05%×10 000=37.5(元)
(5)倉儲保管合同應(yīng)納印花稅=20×1‰×10 000=200(元)
五、綜合題
1. (1)中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財(cái)政部門對其會計(jì)工作的監(jiān)督檢查，因?yàn)橹型夂腺Y企業(yè)適用我國的法律。根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。
(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的技術(shù)職稱達(dá)不到要求。法律規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會計(jì)人員從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備中級以上的會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱或三年以上會計(jì)工作經(jīng)歷。
(3)個(gè)別會計(jì)人員的行為違反了會計(jì)職業(yè)道德，未能堅(jiān)持客觀公正和保守秘密的基本會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。
(4)公司檔案部門銷毀會計(jì)檔案的做法不符合會計(jì)法法律制度規(guī)定，根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時(shí)要有單位檔案管理部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。