四、計算分析題（本題共4題，每題5分，共20分。）
1．大興公司2005年5月1日向A公司銷售商品一批，價款200000元，增值稅34000元，商品已交付A公司，該商品成本為150000元。當日收到A公司開出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234000元，期限6個月。10月1日，大興公司向B公司采購原材料一批，價款為190000元，增值稅32300元，材料已驗收入庫，B公司發(fā)貨時代墊運雜費1700元；當日大興公司將持有的A公司商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結(jié)算。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。（應(yīng)交稅金要寫明細賬戶）
2．華興公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2004年1月1日，壞賬準備科目貸方余額50000元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）5月8日，收回2003年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。
（2）11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：
賬齡 應(yīng)收款項金額 估計損失率
0～3個月 100000 5％
3個月～1年 80000 10％
1年以上 50000 20％
合計 230000
要求：（1）編制華興公司收回已核銷壞賬的會計分錄；
（2）編制華興公司確認壞賬的會計分錄；
（3）計算華興公司2004年末應(yīng)計提的壞賬準備，并編制計提壞賬準備的會計分錄。
3．丙企業(yè)“短期投資”科目月初余額為300000元。2005年1月該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)（各種有價證券均準備隨時變現(xiàn)）：
（1）1月3日購入A種股票10000股，實際支付買價60800元，手續(xù)費200元，共計61000元，其中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3000元。
（2）1月7日出售原持有的B種股票6000股，實收價款76000元，B種股票每股賬面余額為11元。
（3）1月8日收到2004年12月購入作為短期投資的C種股票的現(xiàn)金股利2000元（該現(xiàn)金股利系當年1月2日宣告發(fā)放）。
（4）1月10日收到本月購入A種股票的現(xiàn)金股利3000元。
（5）1月15日購入當天發(fā)行的1年期F債券，實際支付買價40000元，手續(xù)費200元，企業(yè)認為金額較大，共計40200元。
（6）1月19日購入上年10月15日發(fā)行的A種3年期分期付息債券，面值為20000元，票面利率為6%，付息日為每年4月15日和10月15日，實際支付價款20200元。
（7）1月20日購入上年7月20日發(fā)行的B種3年期一次付息債券，面值為20000元，票面利率為8%，實際支付價款20300元。
（8）1月23日出售本月購入的A種債券的50%，實收價款10120元。
（9）1月27日出售本月購入的B種債券的30%，實收價款6100元。
要求：
（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算短期投資期末余額。
4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下：
（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元，“物資采購”賬戶月初借方余額10500元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。
（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。
（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺60公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
（5）4月30日，月初購買一批材料的發(fā)票憑證仍未到，所購材料數(shù)量為1000公斤，已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
（6）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄；
（2）計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1．某企業(yè)2005年1月1日自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)增值稅進項稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預計使用年限為5年，假設(shè)預計凈殘值為550元。 企業(yè)要在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法中選擇一種作為企業(yè)計提折舊的方法，由企業(yè)會計人員決策后選擇。
要求：
（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；
（2）編制固定資產(chǎn)購建及完工的相關(guān)會計分錄；
（3）代企業(yè)會計人員計算2005年兩種方法下折舊金額。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。華天公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
華天公司2005年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為25萬元，實際成本為20萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發(fā)出商品時收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2） 與B公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為6萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款4萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本2.6萬元（假定均為安裝人員工資）。
（3） 與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5％收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60％；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為 100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月 23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為8萬元，實際成本為6萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（7）計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，華天公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元）
其他業(yè)務(wù)收入 4
其他業(yè)務(wù)支出 2
投資收益 3．06
營業(yè)外收入 150
營業(yè)外支出 80
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20
管理費用 10
財務(wù)費用 2
要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤表。
（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)
1．大興公司2005年5月1日向A公司銷售商品一批，價款200000元，增值稅34000元，商品已交付A公司，該商品成本為150000元。當日收到A公司開出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234000元，期限6個月。10月1日，大興公司向B公司采購原材料一批，價款為190000元，增值稅32300元，材料已驗收入庫，B公司發(fā)貨時代墊運雜費1700元；當日大興公司將持有的A公司商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結(jié)算。
要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。（應(yīng)交稅金要寫明細賬戶）
2．華興公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2004年1月1日，壞賬準備科目貸方余額50000元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）5月8日，收回2003年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。
（2）11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：
賬齡 應(yīng)收款項金額 估計損失率
0～3個月 100000 5％
3個月～1年 80000 10％
1年以上 50000 20％
合計 230000
要求：（1）編制華興公司收回已核銷壞賬的會計分錄；
（2）編制華興公司確認壞賬的會計分錄；
（3）計算華興公司2004年末應(yīng)計提的壞賬準備，并編制計提壞賬準備的會計分錄。
3．丙企業(yè)“短期投資”科目月初余額為300000元。2005年1月該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)（各種有價證券均準備隨時變現(xiàn)）：
（1）1月3日購入A種股票10000股，實際支付買價60800元，手續(xù)費200元，共計61000元，其中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3000元。
（2）1月7日出售原持有的B種股票6000股，實收價款76000元，B種股票每股賬面余額為11元。
（3）1月8日收到2004年12月購入作為短期投資的C種股票的現(xiàn)金股利2000元（該現(xiàn)金股利系當年1月2日宣告發(fā)放）。
（4）1月10日收到本月購入A種股票的現(xiàn)金股利3000元。
（5）1月15日購入當天發(fā)行的1年期F債券，實際支付買價40000元，手續(xù)費200元，企業(yè)認為金額較大，共計40200元。
（6）1月19日購入上年10月15日發(fā)行的A種3年期分期付息債券，面值為20000元，票面利率為6%，付息日為每年4月15日和10月15日，實際支付價款20200元。
（7）1月20日購入上年7月20日發(fā)行的B種3年期一次付息債券，面值為20000元，票面利率為8%，實際支付價款20300元。
（8）1月23日出售本月購入的A種債券的50%，實收價款10120元。
（9）1月27日出售本月購入的B種債券的30%，實收價款6100元。
要求：
（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算短期投資期末余額。
4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下：
（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元，“物資采購”賬戶月初借方余額10500元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。
（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。
（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺60公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
（5）4月30日，月初購買一批材料的發(fā)票憑證仍未到，所購材料數(shù)量為1000公斤，已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
（6）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄；
（2）計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1．某企業(yè)2005年1月1日自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)增值稅進項稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預計使用年限為5年，假設(shè)預計凈殘值為550元。 企業(yè)要在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法中選擇一種作為企業(yè)計提折舊的方法，由企業(yè)會計人員決策后選擇。
要求：
（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；
（2）編制固定資產(chǎn)購建及完工的相關(guān)會計分錄；
（3）代企業(yè)會計人員計算2005年兩種方法下折舊金額。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。華天公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。
華天公司2005年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為25萬元，實際成本為20萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發(fā)出商品時收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（2） 與B公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為6萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款4萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本2.6萬元（假定均為安裝人員工資）。
（3） 與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5％收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60％；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為 100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月 23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為8萬元，實際成本為6萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（7）計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，華天公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元）
其他業(yè)務(wù)收入 4
其他業(yè)務(wù)支出 2
投資收益 3．06
營業(yè)外收入 150
營業(yè)外支出 80
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20
管理費用 10
財務(wù)費用 2
要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤表。
（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)