注：因購(gòu)買(mǎi)方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫(kù)存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬(wàn)元）；
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬(wàn)元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬(wàn)元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（3）0.15萬(wàn)元；
投資收益=3.06萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外收入=150萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外支出=80萬(wàn)元；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬(wàn)元；
管理費(fèi)用=10萬(wàn)元；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=2萬(wàn)元；
本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬(wàn)元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬(wàn)元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80.16
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.15
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -10.31
加：投資收益 3.06
營(yíng)業(yè)外收入 150
減：營(yíng)業(yè)外支出 80
四．利潤(rùn)總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤(rùn) 42.04
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 9．36
借：庫(kù)存商品 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
（7）
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬(wàn)元）；
本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬(wàn)元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬(wàn)元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（3）0.15萬(wàn)元；
投資收益=3.06萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外收入=150萬(wàn)元；
營(yíng)業(yè)外支出=80萬(wàn)元；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬(wàn)元；
管理費(fèi)用=10萬(wàn)元；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=2萬(wàn)元；
本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬(wàn)元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬(wàn)元）
借：所得稅 20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80.16
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) -0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.15
管理費(fèi)用 10
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -10.31
加：投資收益 3.06
營(yíng)業(yè)外收入 150
減：營(yíng)業(yè)外支出 80
四．利潤(rùn)總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤(rùn) 42.04