五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。）
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同分別為40%、35%和25%.有關資料如下：
（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續(xù)已經辦妥）：
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實物資產 無形資產 合計
A 270 50（專利權） 320
B 130 150（設備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計 570 180 50 800
（2） 2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。
（3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關的法律手續(xù)已經辦妥。
要求：
（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目要求寫出明細科目）。
（2） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應付股利”科目要求寫出明細科目）。
（3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積。
（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
（5）計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）
借：銀行存款570
無形資產50
固定資產—設備150
固定資產—轎車30
貸：實收資本—A 320
實收資本—B 280
實收資本—C 200
（2）2003年分配現(xiàn)金股利時：
借：利潤分配 100
貸：應付股利—A 100×40% 40
應付股利—B 100×35% 35
應付股利—C 100×25% 25
（3）甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5（萬元）
（4）收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）8.5
貸：實收資本—D 100
資本公積—資本溢價 58.5
借：銀行存款 100
貸：實收資本—A 40
實收資本—B 35
實收資本—C 25
（5）
A股東占有比例=（320+40）/1000=36%
B股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
試題點評：該題與考前考試中心模擬題第五套計算題第四題很像哦～～
2. 乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2004年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：
科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額
主營業(yè)務成本 1085 主營業(yè)務收入 1550
主營業(yè)務稅金及附加 15 其他業(yè)務收入 16
其他業(yè)務支出 10 投資收益 22
營業(yè)費用 34 營業(yè)外收入 50
管理費用 21
財務費用 52
營業(yè)外支出 20
2004年12月份乙公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元
（2） 本月發(fā)生應付工資176萬元，其中生產工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元。。廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當月計提應付福利費。
（3）本月攤銷自用無形資產成本64萬元。
（4）本月主營業(yè)務應交城市維護建稅5萬元、教育費附加0.5萬元。
（5）該公司所得稅按應付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅整事項。
要求：
（1）編制乙公司2004年12月份業(yè)務（1）至業(yè)務（4）相關的會計分錄。
（2）編制乙公司2004年度利潤表（利潤表見答題紙第九頁）
（3）編制乙公司2004年應交所得稅的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）
1.借：銀行存款58.5
貸：主營業(yè)務收入50
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8.5
借：主營業(yè)務成本37.5
貸：庫存商品 37.5
2.借：生產成本120
制造費用10
管理費用14
應付福利費2
營業(yè)費用30
貸：應付工資176
3.借：管理費用64
貸：無形資產64
4.借：主營業(yè)務稅金及附加 5.5
貸：應交稅金——-應交城市維護建設稅5
其他應交款—應交教育費附加 0.5
（2）
利 潤 表
編制單位：甲公司2004年度 單位：萬元
項 目 上年數(shù) 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務收入 略 1550+50=1600
減：主營業(yè)務成本 1085+37.5=1122.5
主營業(yè)務稅金及附加 15+5.5=20.5
二、主營業(yè)務利潤 457
加：其他業(yè)務利潤 16-10=6
減：營業(yè)費用 34+30=64
管理費用 21+14+64=99
財務費用 52
三、營業(yè)利潤 248
加：投資收益 22
營業(yè)外收入 50
減：營業(yè)外支出 20
四、利潤總額 300
減：所得稅 99
五、凈利潤 201
（3）
借：所得稅 300×33%=99
貸：應交稅金—應交所得稅99
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同分別為40%、35%和25%.有關資料如下：
（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續(xù)已經辦妥）：
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實物資產 無形資產 合計
A 270 50（專利權） 320
B 130 150（設備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計 570 180 50 800
（2） 2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。
（3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關的法律手續(xù)已經辦妥。
要求：
（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目要求寫出明細科目）。
（2） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應付股利”科目要求寫出明細科目）。
（3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積。
（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
（5）計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）
借：銀行存款570
無形資產50
固定資產—設備150
固定資產—轎車30
貸：實收資本—A 320
實收資本—B 280
實收資本—C 200
（2）2003年分配現(xiàn)金股利時：
借：利潤分配 100
貸：應付股利—A 100×40% 40
應付股利—B 100×35% 35
應付股利—C 100×25% 25
（3）甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5（萬元）
（4）收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）8.5
貸：實收資本—D 100
資本公積—資本溢價 58.5
借：銀行存款 100
貸：實收資本—A 40
實收資本—B 35
實收資本—C 25
（5）
A股東占有比例=（320+40）/1000=36%
B股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
試題點評：該題與考前考試中心模擬題第五套計算題第四題很像哦～～
2. 乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2004年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：
科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額
主營業(yè)務成本 1085 主營業(yè)務收入 1550
主營業(yè)務稅金及附加 15 其他業(yè)務收入 16
其他業(yè)務支出 10 投資收益 22
營業(yè)費用 34 營業(yè)外收入 50
管理費用 21
財務費用 52
營業(yè)外支出 20
2004年12月份乙公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：
（1）售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元
（2） 本月發(fā)生應付工資176萬元，其中生產工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元。。廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當月計提應付福利費。
（3）本月攤銷自用無形資產成本64萬元。
（4）本月主營業(yè)務應交城市維護建稅5萬元、教育費附加0.5萬元。
（5）該公司所得稅按應付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅整事項。
要求：
（1）編制乙公司2004年12月份業(yè)務（1）至業(yè)務（4）相關的會計分錄。
（2）編制乙公司2004年度利潤表（利潤表見答題紙第九頁）
（3）編制乙公司2004年應交所得稅的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）
1.借：銀行存款58.5
貸：主營業(yè)務收入50
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8.5
借：主營業(yè)務成本37.5
貸：庫存商品 37.5
2.借：生產成本120
制造費用10
管理費用14
應付福利費2
營業(yè)費用30
貸：應付工資176
3.借：管理費用64
貸：無形資產64
4.借：主營業(yè)務稅金及附加 5.5
貸：應交稅金——-應交城市維護建設稅5
其他應交款—應交教育費附加 0.5
（2）
利 潤 表
編制單位：甲公司2004年度 單位：萬元
項 目 上年數(shù) 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務收入 略 1550+50=1600
減：主營業(yè)務成本 1085+37.5=1122.5
主營業(yè)務稅金及附加 15+5.5=20.5
二、主營業(yè)務利潤 457
加：其他業(yè)務利潤 16-10=6
減：營業(yè)費用 34+30=64
管理費用 21+14+64=99
財務費用 52
三、營業(yè)利潤 248
加：投資收益 22
營業(yè)外收入 50
減：營業(yè)外支出 20
四、利潤總額 300
減：所得稅 99
五、凈利潤 201
（3）
借：所得稅 300×33%=99
貸：應交稅金—應交所得稅99