四、計算分析題
1、ABC公司本月份應(yīng)付工資47500元，其中應(yīng)代扣房租、水電費共300元（先扣后付），實付工資47200元（含退休費500元），已向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。月份終了，分配應(yīng)付的工資，其中生產(chǎn)工人工資28000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資12000元，在建工程人員工資1500元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資2000元，工會人員工資1500元，退休人員退休費500元。該企業(yè)按工資總額的14％提取職工福利費。要求：做出有關(guān)的會計分錄。
答案:
（1）提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金 47200
貸：銀行存款 47200
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 47000
貸：現(xiàn)金 46700
其他應(yīng)付款 300
（3）付退休費
借：管理費用 500
貸：現(xiàn)金 500
（4）分配工資費用
借：生產(chǎn)成本 28000
制造費用 2000
管理費用 12000
在建工程 1500
應(yīng)付福利費 2000
其他應(yīng)付款 1500
貸：應(yīng)付工資 47000
（5）提取職工福利費
借：生產(chǎn)成本 3920
制造費用 280
管理費用 1960
在建工程 210
其他應(yīng)付款 210
貸：應(yīng)付福利費 6580
解析:本題主要考察應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)容的核算。①醫(yī)務(wù)福利人員的職工福利費計入“管理費用”；②管理費用中列支的職工福利費＝（12000＋2000）×14％
2、大中華股份有限公司經(jīng)批準于2003年1月1日起發(fā)行2年期面值為1000元的債券900張，債券年利率為12％，到期時一次還本付息。該債券發(fā)行價款為952000萬元，債券發(fā)行時支付手續(xù)費10000元。該債券所籌資金全部用于新建設(shè)生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2003年12月底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券每年計息一次，債券溢折價采用直線法攤銷。要求：編制甲企業(yè)從債券發(fā)行至債券到期的會計分錄。
答案:
（1）2003年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款 952000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券溢價 52000
（2）支付發(fā)行費用：
借：在建工程 10000
貸：銀行存款 10000
（3）2003年12月31日計提利息：
借：在建工程 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000（52000÷2）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（4）2004年12月31日計提利息：
借：財務(wù)費用 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券利息 216000
貸：銀行存款 1116000
解析:本題主要考察對發(fā)行債券的核算。注意“在建工程”科目的核算內(nèi)容。
1、ABC公司本月份應(yīng)付工資47500元，其中應(yīng)代扣房租、水電費共300元（先扣后付），實付工資47200元（含退休費500元），已向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。月份終了，分配應(yīng)付的工資，其中生產(chǎn)工人工資28000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資12000元，在建工程人員工資1500元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資2000元，工會人員工資1500元，退休人員退休費500元。該企業(yè)按工資總額的14％提取職工福利費。要求：做出有關(guān)的會計分錄。
答案:
（1）提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金 47200
貸：銀行存款 47200
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 47000
貸：現(xiàn)金 46700
其他應(yīng)付款 300
（3）付退休費
借：管理費用 500
貸：現(xiàn)金 500
（4）分配工資費用
借：生產(chǎn)成本 28000
制造費用 2000
管理費用 12000
在建工程 1500
應(yīng)付福利費 2000
其他應(yīng)付款 1500
貸：應(yīng)付工資 47000
（5）提取職工福利費
借：生產(chǎn)成本 3920
制造費用 280
管理費用 1960
在建工程 210
其他應(yīng)付款 210
貸：應(yīng)付福利費 6580
解析:本題主要考察應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)容的核算。①醫(yī)務(wù)福利人員的職工福利費計入“管理費用”；②管理費用中列支的職工福利費＝（12000＋2000）×14％
2、大中華股份有限公司經(jīng)批準于2003年1月1日起發(fā)行2年期面值為1000元的債券900張，債券年利率為12％，到期時一次還本付息。該債券發(fā)行價款為952000萬元，債券發(fā)行時支付手續(xù)費10000元。該債券所籌資金全部用于新建設(shè)生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2003年12月底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券每年計息一次，債券溢折價采用直線法攤銷。要求：編制甲企業(yè)從債券發(fā)行至債券到期的會計分錄。
答案:
（1）2003年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款 952000
貸：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券溢價 52000
（2）支付發(fā)行費用：
借：在建工程 10000
貸：銀行存款 10000
（3）2003年12月31日計提利息：
借：在建工程 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000（52000÷2）
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（4）2004年12月31日計提利息：
借：財務(wù)費用 82000
應(yīng)付債券－債券溢價 26000
貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：應(yīng)付債券－債券面值 900000
－債券利息 216000
貸：銀行存款 1116000
解析:本題主要考察對發(fā)行債券的核算。注意“在建工程”科目的核算內(nèi)容。