05年度會計職稱考試初級會計實務模擬試題4

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12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(資料中未提及的業(yè)務略):
    1. 接受A公司委托代銷 商品 500件, 合同 規(guī)定企業(yè)自行確定售價,待售出后按每件80元與A公司結(jié)算。
    2. 以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品,價款50000元,增值稅8500元,款項存銀行。向A公司開出代銷清單后甲,收到A公司開具增值稅發(fā)票,發(fā)票上注明售價40000元,增值稅6800元,存款尚未支付。
    3. 銷售庫存商品一批,售價326000元,增值稅55420元,款項存銀行。庫存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
    4. 本月份銷售商品領(lǐng)用單獨計價和不單獨計價包裝物的計劃成本分別為3000元和100元,成本差異率均為-2%。單獨計價包裝物的售價為4000元,增值稅680元,款項存銀行。
    5. “長期債權(quán)投資——國庫券”所屬的明細賬“面值”和“應計 利息 ”的年初余額分別為20萬元和4萬元,反映的是三年前按面值購入的年利率10%、到期一次還本付息的國庫券20萬元。該 債券 現(xiàn)已到期,本息合計26萬元已存銀行。
    6. 以600萬元出售二年前購入的C公司股票,出售前“長期股權(quán)投資——投票投資(C公司)”賬面余額624萬元(未提減值準備),款項存銀行。
    7. 分配本月份材料費用55000元,其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元,車間一般耗用900元,廠部領(lǐng)用1100元。
    8. 分配本月份工資費用115100元,其中生產(chǎn)工人工資60000元,車間管理人員工資12000元,廠部管理人員工資26000元,福利部門人員工資10000,在建工程人員工資7100元。應付福利費按工資費用的14%計提。計稅工資125000元。
    9. 計提本期固定資產(chǎn)折舊1840元,其中車間用固定資產(chǎn)折舊1420元,廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。
    10. 庫存商品盤虧4300元,經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失,1300元屬于正常損失。增值稅按17%計算。
    11. 計提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息(面值100000元,年利率3%,6個月到期)。
    12. 盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備,市場價值15000元,8成新,批準后作為營業(yè)外收入。
    13. 收到先征后返的增值稅2410元,款存銀行。
    14. 按應交增值稅的7%計算應交城市維護 建設(shè) 稅。
    15. 將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
    16. 所得稅率30%,按應付稅款法核算所得稅費用(假設(shè)1-11月份所得稅未計算,且無調(diào)整事項)。
    17. 結(jié)轉(zhuǎn)本年度實現(xiàn)的凈利潤。
    18. 分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
    19. 按可供投資者分配利潤的60%向投資者分配利潤。
    20. 結(jié)平“利潤分配”其他明細科目。
    要求:
    1.編制上述業(yè)務的分錄;
    2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本;
    3.填列利潤分配表“本年實際”欄中的相關(guān)金額(表格見答案部分)。
    (二)
    1.
    (1)借:受托代銷商品 40000
    貸:代銷商品款 40000
    (2)借:銀行存款 58500
    貸:主營業(yè)務收入 50000
    應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)8500
    借:主營業(yè)務成本 40000
    貸:受托代銷商品 40000
    借:代銷商品款 40000
    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800
    貸:應付賬款 46800
    (3)借:銀行存款 381420
    貸:主營業(yè)務收入 326000
    應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)55420
    借:主營業(yè)務成本 251000
    貸:庫存商品 251000
    (4)借:銀行存款 4680
    貸:其他業(yè)務收入 4000
    應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)680
    借:其他業(yè)務成本 2940
    營業(yè)費用 98
    貸:包裝物 30380
    (此分錄可拆為兩筆簡單分錄)
    (5)借:銀行存款 260000
    貸:投資收益 20000
    長期債權(quán)投資——國庫券(面值) 200000
    ——國庫券(應計利息)40000
    (6)借:投資收益 240000
    銀行存款 6000000
    貸:長期股權(quán)投資——投票投資(C公司)6240000
    (7)借:生產(chǎn)成本 53000
    制造費用 900
    管理費用 1100
    貸:原材料 55000
    (8)借:生產(chǎn)成本 60000
    制造費用 12000
    管理費用 26000
    應付福利費10000
    在建工程 7100
    貸:應付工資 115100
    借:生產(chǎn)成本 8400
    制造費用 1680
    管理費用 5040
    在建工程 994
    貸:應付工資 16114
    (9)借:制造費用 1420
    管理費用 420
    貸:累計折舊 1840
    (10)借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5031
    貸:庫存商品 4300
    應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 731
    借:營業(yè)外支出 3510
    管理費用 1521
    貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5031
    (11)應計利息=100000×3%× =1000(元)
    借:應收票據(jù) 1000
    貸:財務費用 1000
    (12)借:固定資產(chǎn) 12000
    貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12000
    借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12000
    貸:營業(yè)外收入 12000
    (13)借:銀行存款 2410
    貸:補貼收入 2410
    (14)本月應交城市維護建設(shè)稅=(8500-6800+55420+680+731)×7%
    =58531×7%=4097.17(元)
    借:主營業(yè)務稅金及附加 4097.17
    貸:應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅 4097.17
    (15)主營業(yè)務收入=3876000+50000+326000=4252000
    其他業(yè)務收入=54590+4000=58590
    投資收益=72000+20000-240000=-148000
    營業(yè)外收入=33000+12000=45000
    補貼收入=2410
    本年收入(益)總額=4252000+58590-148000+45000-2410
    =4210000
    借:主營業(yè)務收入 4252000
    其他業(yè)務收入 58590
    營業(yè)外收入 45000
    補貼收入 2410
    貸:投資收益 148000
    本年利潤 4210000
    主營業(yè)務成本=2958000+40000+251000=3249000
    主營業(yè)務稅金及附加=56902.83+4097.17=61000
    其他業(yè)務成本=43060+2940=46000
    營業(yè)費用=84902+98=85000
    管理費用=74919+1100+26000+5040+420+1521=109000
    財務費用=17490-1000=16490
    營業(yè)外支出=3510
    本年成本、費用、支出(所得稅除外)總額=3249000+61000+46000+85000+109000+16490+3510=3570000
    借:本年利潤 3570000
    貸:主營業(yè)務成本 3249000
    主營業(yè)務稅金及附加 61000
    其他業(yè)務成本 46000
    財務費用 16490
    營業(yè)費用 85000
    管理費用 109000
    營業(yè)外支出 3510