五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、答案:
（1）購(gòu)入材料一批。
借：物資采購(gòu) 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：應(yīng)付票據(jù) 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：物資采購(gòu) 100
（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購(gòu)買材料的商業(yè)匯票款117萬(wàn)元。
借：應(yīng)付票據(jù) 117
貸：銀行存款 117
（3）銷售甲產(chǎn)品一批。
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
（4）上項(xiàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項(xiàng)174萬(wàn)元，余款則開具了一張面值60萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
借：銀行存款 174
應(yīng)收票據(jù) 60
貸：應(yīng)收賬款 234
（5）當(dāng)年發(fā)出材料計(jì)劃成本150萬(wàn)元。
材料成本差異率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝150×2％＝3萬(wàn)元
借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 10
貸：原材料 150
借：生產(chǎn)成本 2
制造費(fèi)用 0.8
管理費(fèi)用 0.2
貸：材料成本差異 3
（6）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬(wàn)元。
借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
其他業(yè)務(wù)支出 10
管理費(fèi)用 40
在建工程 10
貸：應(yīng)付工資 200
借：應(yīng)付工資 200
貸：銀行存款 200
（7）用銀行存款購(gòu)買建筑材料一批。
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
（8）本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入。
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：其他業(yè)務(wù)支出 20
貸：銀行存款 20
借：其他業(yè)務(wù)支出 1.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.2＝40×3％
（9）10月10日轉(zhuǎn)讓－專利權(quán)。
借：銀行存款 20
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1＝20×5％
營(yíng)業(yè)外收入 9
（10）10月20日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理 50
累計(jì)折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2＝40×5％
借：營(yíng)業(yè)外支出 14
貸：固定資產(chǎn)清理 14
（11）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)無(wú)。
借：管理費(fèi)用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
（12）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 24.6
貸：累計(jì)折舊 94.6
（13）當(dāng)年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷5萬(wàn)元，用銀行存款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用20萬(wàn)元。
借：管理費(fèi)用 5
貸：無(wú)形資產(chǎn) 5
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
貸：銀行存款 20
（14）用銀行存款80萬(wàn)元購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
（15）從銀行取得一筆長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長(zhǎng)期借款 200
（16）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅＝（ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)8.8萬(wàn)元－營(yíng)業(yè)費(fèi)用20萬(wàn)元－管理費(fèi)用83.8萬(wàn)元＋營(yíng)業(yè)外收入9萬(wàn)元－營(yíng)業(yè)外支出14萬(wàn)元）×33％＝6.6萬(wàn)元
借：所得稅 6.6
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6.6
（17）當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬(wàn)元，所得稅6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元。
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15
－應(yīng)交所得稅 6
－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2
貸：銀行存款 23
利潤(rùn)表
編制單位：大華公司 2004年度 單位：萬(wàn)元
1、答案:
（1）購(gòu)入材料一批。
借：物資采購(gòu) 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：應(yīng)付票據(jù) 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：物資采購(gòu) 100
（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購(gòu)買材料的商業(yè)匯票款117萬(wàn)元。
借：應(yīng)付票據(jù) 117
貸：銀行存款 117
（3）銷售甲產(chǎn)品一批。
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
（4）上項(xiàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項(xiàng)174萬(wàn)元，余款則開具了一張面值60萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
借：銀行存款 174
應(yīng)收票據(jù) 60
貸：應(yīng)收賬款 234
（5）當(dāng)年發(fā)出材料計(jì)劃成本150萬(wàn)元。
材料成本差異率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝150×2％＝3萬(wàn)元
借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 10
貸：原材料 150
借：生產(chǎn)成本 2
制造費(fèi)用 0.8
管理費(fèi)用 0.2
貸：材料成本差異 3
（6）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬(wàn)元。
借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
其他業(yè)務(wù)支出 10
管理費(fèi)用 40
在建工程 10
貸：應(yīng)付工資 200
借：應(yīng)付工資 200
貸：銀行存款 200
（7）用銀行存款購(gòu)買建筑材料一批。
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
（8）本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入。
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：其他業(yè)務(wù)支出 20
貸：銀行存款 20
借：其他業(yè)務(wù)支出 1.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.2＝40×3％
（9）10月10日轉(zhuǎn)讓－專利權(quán)。
借：銀行存款 20
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1＝20×5％
營(yíng)業(yè)外收入 9
（10）10月20日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理 50
累計(jì)折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2＝40×5％
借：營(yíng)業(yè)外支出 14
貸：固定資產(chǎn)清理 14
（11）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)無(wú)。
借：管理費(fèi)用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
（12）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 24.6
貸：累計(jì)折舊 94.6
（13）當(dāng)年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷5萬(wàn)元，用銀行存款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用20萬(wàn)元。
借：管理費(fèi)用 5
貸：無(wú)形資產(chǎn) 5
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
貸：銀行存款 20
（14）用銀行存款80萬(wàn)元購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
（15）從銀行取得一筆長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長(zhǎng)期借款 200
（16）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅＝（ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)8.8萬(wàn)元－營(yíng)業(yè)費(fèi)用20萬(wàn)元－管理費(fèi)用83.8萬(wàn)元＋營(yíng)業(yè)外收入9萬(wàn)元－營(yíng)業(yè)外支出14萬(wàn)元）×33％＝6.6萬(wàn)元
借：所得稅 6.6
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6.6
（17）當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬(wàn)元，所得稅6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元。
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15
－應(yīng)交所得稅 6
－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2
貸：銀行存款 23
利潤(rùn)表
編制單位：大華公司 2004年度 單位：萬(wàn)元