四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按賒銷(xiāo)金額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。要求：（1）編制銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄（2）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄（4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
2、某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上貨款為40000元，增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)用4200元，該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收入6500元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；（2）根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的第一至第三年的年折舊額。
3、甲企業(yè)2004年利潤(rùn)表反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為150萬(wàn)元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法本年計(jì)算的折舊額為5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為10萬(wàn)元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。投資收益中含有國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)2004年應(yīng)交所得稅。（2）編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
4、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。 1996年3月1日，公司決定按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3442萬(wàn)元。（3）1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和600萬(wàn)元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（4）2003年5月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)； ②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。要求： (1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。（5）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1、大華有限責(zé)任公司2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17％，已收到貨款和增值稅款。A產(chǎn)品的單位成本為2000元。（2）采用分期收款方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品20件，每件售價(jià)50000元，本月應(yīng)收50％的貨款，每件單位成本為26000元，貨款已收到。（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)一項(xiàng)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值250000元，轉(zhuǎn)讓收入300000元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。（4）本月確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款60000元。（5）本月發(fā)生管理費(fèi)用17000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用12000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60000元，均用銀行存款支付。（6）本月批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧36000元。（7）計(jì)算本月主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅、凈利潤(rùn)等指標(biāo)。（8）假設(shè)該企業(yè)2004年1－11月份共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6000000元，應(yīng)交所得稅1980000元，所得稅率33％。根據(jù)上述資料的計(jì)算結(jié)果，進(jìn)行全年利潤(rùn)的分配，全年按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，按5％提取公益金。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本年利潤(rùn)和進(jìn)行利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理。
2、北方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北方公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）北方公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品材料價(jià)格中均不含增值稅。（2）北方公司材料和產(chǎn)成品均按實(shí)際成本核算，其銷(xiāo)售成本隨著銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（3）南方公司為北方公司的子公司。北方公司對(duì)南方公司的投資占南方公司有表決權(quán)資本的80％。北方公司對(duì)南方公司的投資按權(quán)益法核算。（4）北方公司2004年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2004年12月31日 單位：萬(wàn)元
一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、答案:A
解析:會(huì)計(jì)主體前提要求會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以便將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人，以及其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)。
2、答案:C
解析:以銀行存款償還借款，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。
3、答案:D
解析:本題考查會(huì)計(jì)檔案的保管期限，依據(jù)05年教材92頁(yè)。
4、答案:C
5、答案:C
解析:銀行結(jié)算憑證是一次填制完成的。注意憑證分類(lèi)的依據(jù)不同，分類(lèi)的結(jié)果也不相同。
6、答案:C
解析:期末“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=750×1%－6+4.5+600×1%=12（萬(wàn)元）。采用銷(xiāo)貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
7、答案:C
解析:考試應(yīng)注意帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末（一般為年末或中期末），按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，因此，12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值＝面值＋已計(jì)提的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元。
8、答案:A
解析:根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶是基本存款賬戶。
9、答案:A
解析:18000+42000－（45000－4500）×（1－30%）=31650（萬(wàn)元）。毛利率法是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
10、答案:D
解析:長(zhǎng)期債券投資應(yīng)以取得時(shí)的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購(gòu)入的是到期一次還本付息的債券，實(shí)付價(jià)款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值
1、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按賒銷(xiāo)金額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。要求：（1）編制銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄（2）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄（4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
2、某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上貨款為40000元，增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)用4200元，該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收入6500元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；（2）根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的第一至第三年的年折舊額。
3、甲企業(yè)2004年利潤(rùn)表反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為150萬(wàn)元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法本年計(jì)算的折舊額為5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為10萬(wàn)元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。投資收益中含有國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)2004年應(yīng)交所得稅。（2）編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
4、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。 1996年3月1日，公司決定按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3442萬(wàn)元。（3）1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和600萬(wàn)元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（4）2003年5月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)； ②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。要求： (1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。（5）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1、大華有限責(zé)任公司2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17％，已收到貨款和增值稅款。A產(chǎn)品的單位成本為2000元。（2）采用分期收款方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品20件，每件售價(jià)50000元，本月應(yīng)收50％的貨款，每件單位成本為26000元，貨款已收到。（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)一項(xiàng)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值250000元，轉(zhuǎn)讓收入300000元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。（4）本月確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款60000元。（5）本月發(fā)生管理費(fèi)用17000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用12000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60000元，均用銀行存款支付。（6）本月批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧36000元。（7）計(jì)算本月主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅、凈利潤(rùn)等指標(biāo)。（8）假設(shè)該企業(yè)2004年1－11月份共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6000000元，應(yīng)交所得稅1980000元，所得稅率33％。根據(jù)上述資料的計(jì)算結(jié)果，進(jìn)行全年利潤(rùn)的分配，全年按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，按5％提取公益金。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本年利潤(rùn)和進(jìn)行利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理。
2、北方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北方公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）北方公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品材料價(jià)格中均不含增值稅。（2）北方公司材料和產(chǎn)成品均按實(shí)際成本核算，其銷(xiāo)售成本隨著銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（3）南方公司為北方公司的子公司。北方公司對(duì)南方公司的投資占南方公司有表決權(quán)資本的80％。北方公司對(duì)南方公司的投資按權(quán)益法核算。（4）北方公司2004年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2004年12月31日 單位：萬(wàn)元
一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、答案:A
解析:會(huì)計(jì)主體前提要求會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以便將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人，以及其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)。
2、答案:C
解析:以銀行存款償還借款，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。
3、答案:D
解析:本題考查會(huì)計(jì)檔案的保管期限，依據(jù)05年教材92頁(yè)。
4、答案:C
5、答案:C
解析:銀行結(jié)算憑證是一次填制完成的。注意憑證分類(lèi)的依據(jù)不同，分類(lèi)的結(jié)果也不相同。
6、答案:C
解析:期末“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=750×1%－6+4.5+600×1%=12（萬(wàn)元）。采用銷(xiāo)貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
7、答案:C
解析:考試應(yīng)注意帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末（一般為年末或中期末），按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，因此，12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值＝面值＋已計(jì)提的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元。
8、答案:A
解析:根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶是基本存款賬戶。
9、答案:A
解析:18000+42000－（45000－4500）×（1－30%）=31650（萬(wàn)元）。毛利率法是今年的新增內(nèi)容，注意掌握。
10、答案:D
解析:長(zhǎng)期債券投資應(yīng)以取得時(shí)的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購(gòu)入的是到期一次還本付息的債券，實(shí)付價(jià)款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值