③分期收款方式銷售B產(chǎn)品發(fā)出商品時
借：分期收款發(fā)出商品 45 000
貸：庫存商品（或產(chǎn)成品） 45 000
確認收入
借：銀行存款 23 4O0
貸：主營業(yè)務收入（或產(chǎn)品銷售收A） 20 000
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 3 400
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本（或產(chǎn)品銷售成本） l1 250
貸：分期收款發(fā)出商品 11 250
④銷售退回
借：主營業(yè)務收入（或產(chǎn)品銷售收入） 6 000
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫存商品（或產(chǎn)成品） 5 250
貸：主營業(yè)務成本（或產(chǎn)品銷售成本） 5 250
⑤計提債券利息收入
借：長期債權(quán)投資（或長期投資） 2000
貸：投資收益 2000
⑥計提借款利息
借：財務費用 3000
貸：長期借款 3000
支付費用
借：管理費用 5 000
營業(yè)費用（或銷售費用） 2 000
貸：銀行存款 7 000
⑦稅金及附加
借：主營業(yè)務稅金及附加（或產(chǎn)品銷售稅金及附加） 2000
貸：應交稅金一應交城市維護建設(shè)稅 1400
其他應交款 600
⑧應納稅所得額
=（ l 00 000＋50 000＋20 000一6000）一（70 000＋30 000
＋11250-5250）＋2000-3000-5000-2000-2000＝48 000（元）
應交所得稅=48 000x33％＝15 840（元）
借：所得稅 15 840
貸：應交稅金一應交所得稅 15 840
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 1998年度 單位：元
項 目 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務收入 164 000
減：主營業(yè)務成本 106 000
主營業(yè)務稅金及附加 2 000
二、主營業(yè)務利潤 56 000
減：營業(yè)費用 2 000
管理費用 5 000
財務費用 3 000
三、營業(yè)利潤 46 000
加：投資收益 2 000
四、利潤總額 48 000
減：所得稅 15 840
五、凈利潤 32 160
借：分期收款發(fā)出商品 45 000
貸：庫存商品（或產(chǎn)成品） 45 000
確認收入
借：銀行存款 23 4O0
貸：主營業(yè)務收入（或產(chǎn)品銷售收A） 20 000
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 3 400
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本（或產(chǎn)品銷售成本） l1 250
貸：分期收款發(fā)出商品 11 250
④銷售退回
借：主營業(yè)務收入（或產(chǎn)品銷售收入） 6 000
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫存商品（或產(chǎn)成品） 5 250
貸：主營業(yè)務成本（或產(chǎn)品銷售成本） 5 250
⑤計提債券利息收入
借：長期債權(quán)投資（或長期投資） 2000
貸：投資收益 2000
⑥計提借款利息
借：財務費用 3000
貸：長期借款 3000
支付費用
借：管理費用 5 000
營業(yè)費用（或銷售費用） 2 000
貸：銀行存款 7 000
⑦稅金及附加
借：主營業(yè)務稅金及附加（或產(chǎn)品銷售稅金及附加） 2000
貸：應交稅金一應交城市維護建設(shè)稅 1400
其他應交款 600
⑧應納稅所得額
=（ l 00 000＋50 000＋20 000一6000）一（70 000＋30 000
＋11250-5250）＋2000-3000-5000-2000-2000＝48 000（元）
應交所得稅=48 000x33％＝15 840（元）
借：所得稅 15 840
貸：應交稅金一應交所得稅 15 840
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 1998年度 單位：元
項 目 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務收入 164 000
減：主營業(yè)務成本 106 000
主營業(yè)務稅金及附加 2 000
二、主營業(yè)務利潤 56 000
減：營業(yè)費用 2 000
管理費用 5 000
財務費用 3 000
三、營業(yè)利潤 46 000
加：投資收益 2 000
四、利潤總額 48 000
減：所得稅 15 840
五、凈利潤 32 160